1、 财务 会计学习题参考答案 第一章作业 参考 答案 1 按照会计恒等式，我们对小张庙会的经营情况描述如下： 会计事项 资产 = 负债与 所有者权益 +收入 -费用 庙会开始 现金 特许经营权 摊点 餐具 原料 应付货款 投入资本 收入 费用 小张参与这次庙会投入资本 +50000 +50000 竞拍获得庙会经营权 -40000 +40000 制作摊位 -3500 +3500 购买餐具 -1500 +1500 购进原料 -4000 +8000 +4000 庙会期间 庙会收入 +100000 +100000 支付卫生费用 -800 +800 支付火炊费用 -2000 +2000 支付人工费用 -6
2、000 +6000 庙会结束 确认特许费用 -40000 +40000 确认摊点费用 -3000 +3000 确认餐具费用 -1500 +1500 确认原料费用 -7300 +7300 合计 92200 0 500 0 700 4000 100000 60600 整个庙会，小张共盈利 39， 400 元（ 100000-60600）。庙会结束，在尚未支付供货商原料欠款情况下，手头现金为 92， 200 元，比开始投入资本增加 42， 200 元（ 92200-50000） ， 其中需要偿还供 货商原料欠款 3， 300 元，还需将价值 700 元的原料退还供货商。另外还有价值 500 元的摊位
3、拆下来的材料。 2 反映企业经营成果会计指标 -利润是在收入、费用的确认、计量以及配比的情况下生成的概念。在会计分期的前提下，收入、费用的确认必须明确其确认的原则，即会计核算的基础。会计核算的基础有：权责发生制和收付实现制。当今全球普遍采用的是权责发生制。通过案例，使大家认识不同会计核算基础对于会计经营成果核算的影响，进一步认识为什么全球普遍采用的是权责发生制。 按照权责发生制确定的经营成果 利润表 收入 100， 000 减： 费用 水电费 10， 000 房屋租金 10， 000 工资费用 20， 000 小计 40， 000 利润 60， 000 按照收付实现制确定的经营成果 利润表 收
4、入 本月收到款 60， 000 收到上月款 20， 000 收到预定款 30， 000 小计 110， 000 减： 费用 水电费 10， 000 房屋租金 120， 000 支付上月所欠利息 10， 000 小计 140， 000 利润 -30， 000 第二章作 业答案： 1、借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 2、借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 3、借：原材料 59 000 贷：银行存款 20 000 应付票据 30 000 应付账款 9 000 4、借：短期借款 60 000 贷：银 行存款 60 000 5、借：管理费用 12 00
5、0 贷：库存现金 12 000 6、借：应付账款 1 400 贷：银行存款 1 400 7、借：应付职工薪酬 9 000 贷：库存现金 9 000 8、借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 9、借：管理费用 900 库存现金 100 贷：其他应收款 1 000 10、借：银行存款 100 000 贷：应收账款 100 000 第五章 流动资产的核 算 1.（ 1）借：原材料 850 贷：库存现金 850 （ 2）借：库存现金 45 000 贷：银行存款 45 000 （ 3）借：其他应收款 15 000 贷：库存现金 15 000 （ 4）借：管理费用 2 500 贷：库存现金
6、 2 500 （ 5）借：库存现金 200 贷：其 他应收款 200 （ 6）借：管理费用 17 500 贷：其他应收款 15 000 库存现金 2 500 （ 7） 借： 其他应收款 应收现金短缺款 300 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 300 2 银行存款余额调节表 20 9年 5 月 31 日 单位： 元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 ？ 银行对账单余额 20 350 加：银行已收而企业未收的款项 减：银行已付而企业未付的款项 加：多记 支付的税金 5 400 24 000 3 200 180 加：企业已收而银行未收的款项 减：企业已付而银行未付的款项 减：误记收
7、入 20 700 12 000 3 450 调节后的余额 25 600 调节后的余额 25 600 所以 龙腾公司的企业银行存款日记账的余额 25 600 180+3 200+24 000-5 400=47 220(元 ) 3. （ 1）第一年提取坏账准备 1 000 000 1%=10 000（元） 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 （ 2）第二年冲销坏账： 借：坏账准备 15 000 贷：应收账款 甲企业 6 000 乙企业 9 000 （ 3）第二年末“坏账准备”余额应为 1 200 000 1 12 000（元） 应提取坏账准备为： 12 000（ 15 00
8、0 10 000） 17 000（元） 借：资产减值损失 17 000 贷：坏账准备 17 000 （ 4）第三年，上年已经冲销的乙企业账款 6000 元又收回入账： 借：应收账款 甲企业 6 000 贷：坏账准备 6 000 同时： 借：银行存款 6 000 贷：应收账款 甲企业 6 000 （ 5）第三年末“坏账准备”余额应为 1 300 000 1 13 000（元） 应提取坏账准备为： 13 000（ 12 000 6 000） 5 000（元） 则应冲回： 借：坏账准备 5 000 贷：资产减值准备 5 000 4、 （ 1）借：应收账款 175 500 贷：主营业务收入 150 0
9、00 应交税费 应交增值税（销项税额） 25 500 （ 2）借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 000 （ 3）借：应收票据 163 800 贷：主营业务收入 140 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 23 800 （ 4）借：应收票据 58 500 贷：应收账款 58 500 （ 5）借：应收账款 30 000 贷：应收票据 30 000 （ 6）借：材料采购 50 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应收票据 58 500 （ 7）借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000 （ 8）借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 00
10、0 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 （ 9）应收账款期末余额 150 000 175 500 50 000 58 500 30 000 30 000 217 000元 期末坏账准备余额应为 217 000 5 1 085（元） 未提取之前的余额为 150 000 5 30 000 20 000 9250（元） 本期应提取的坏账准备 1 085 9 250 10 335（元） 5. （ 1） 20 6 年末提取的存货跌价准备 320 000 310 000 10 000（元）： 借：资产减值损失 计提的存货跌价准备 10 000 贷：存货跌价准备 10 000 （ 2）
11、20 7 年年末存货账面价值小于可变现净值，应按账面价值计价，则将存货跌价准备账户余额冲减至零。 借：存货跌价准备 10 000 贷：资产减值损失 计提的存货跌价准备 10 000 （ 3） 20 8 年年末存货账面价值小于可变现净值，按账面价值计价，不提取存货跌价准备。 6、 （ 1） 20 9 年 3 月 6日 购入股票 借：交易性金融资产 成本 330 000 应收股利 6 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 337 000 （ 2） 3 月 22 日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 6 000 贷：应收股利 6 000 （ 3） 3 月末 ，确认股票价格变动： 借：公
12、允价值变动损益 30 000 贷：交易性金融资产 公允价值变动 30 000 第六章 2、 （ 1）固定资产的入账价值 90 000 10 000 100 000 元 （ 2）月折旧额（ 100 000 2 000） /（ 12 5） 1633.33（元） （ 3）年折旧率 2/5 100 40 年度 年初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 年末净值 1 100 000 40 40 000 40 000 60 000 2 60 000 40 24 000 64 000 36 000 3 36 000 40 14 400 78 400 21 600 4 21 600 _ 9 800 88 20
13、0 11 800 5 11 800 _ 9 800 98 000 2 000 第 4 年和第 5 年按平均年限法计算年折旧额（ 21 600 2 000） /2=9 800 元 （ 4） 年数总和 5 4 3 2 1 5（ 5 1） /2 15 应提折旧总额 100 000 2 000 98 000（元） 年度 应提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 1 98 000 5/15 32 667 32 667 2 98 000 4/15 26 133 58 800 3 98 000 3/15 19 600 78 400 4 98 000 2/15 13 067 91 467 5 98 000
14、 1/15 6 533 98 000 3、 （ 1） 固定资产 报废 转入清理： 借：固定资产清理 15 000 累计折旧 285 000 贷：固定资产 300 000 发生清理费用： 借：固定资产清理 12 000 贷：银行存款 12 000 收到残 值 收入： 借：银行存款 10 000 贷：固定资产清理 10 000 结转固定 资产净损益： 借：营业外支出 处置非流动资产损失 17 000 贷：固定资产清理 17 000 （ 2） 借：待处理财产损溢 250 000 累计折旧 250 000 贷：固定资产 500 000 报经批准后： 借 :营业 外支出 盘亏损失 250 000 贷：待
15、处理财产损溢 250 000 （ 3） 固定资产 毁损 转入清理： 已经计提的累计折旧额 2 000 000（ 1 5） /10 7 1 330 000（元） 借：固定资产清理 670 000 累计折旧 1 330 000 贷：固定资 产 2 000 000 发生清理费用： 借：固定资产清理 80 000 贷：银行存款 80 000 收到残 值 收入： 借：银行存款 100 000 贷：固定资产清理 100 000 结转固定资产净损益： 借：营业外支出 处置非流动资产损失 250 000 其他应收款 应收保险赔偿金 400 000 贷：固定资产清理 650 000 4、 （ 1）取得无形资产时
16、： 借：无形资产 专利权 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 按年摊销时： 借：制造 费用 专利技术 200 000 贷：累计摊销 200 000 转让该专利技术时：应交纳营业税额 1 750 000 5 87 500 元 借：银行存款 1 750 000 累计摊销 400 000 贷：无形资产 2 000 000 应交税费 应交营业税 87 500 营业外收入 处置非流动资产利得 62 500 （ 2） 取得该项专利技术 租金 时： 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 计算应交的营业税： 借：其他业务成本 5 000 贷：应交税费 应交营业税 5
17、 000 5、 （ 1）发生研发支出： 借：研发支出 费用化 支出 446 000 资本化支出 350 000 贷：原材料 500 000 应付职工薪酬 150 000 累计摊销 90 000 银行存款 56 000 （ 2） 6 月 30 日 ， 该专利技术已经达到预定用途： 借：管理费用 446 000 无形资产 350 000 贷：研发支出 费用化支出 446 000 资本化支出 350 000 6、采用权益法进行核算 （ 1） 2006 年东方公司亏损 100 000 元，则南海公司应确认投资损失为 100 000 30 30 000元 借：投资收益 30 000 贷：长期股权投资 B
18、 公司（损益调整） 30 000 （ 2） 2007 年东方公司实现净利润 300 000 元，则南海公司应确认投资收益为 300 000 30 90 000元 借：长期股权投资 B 公司（损益调整） 90 000 贷：投资收益 90 000 （ 3） 2008 年 3 月 10 日 东方公司 宣告分派现金股利 200 000 元， 南海 公司应分 得 60 000 元。 借：应收股利 B 公司 60 000 贷：长期股权投资 B 公司（损益调整） 60 000 （ 4） 2008 年 3 月 20 日收到现金股利 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 7、 庆大公司的长期股
19、权投资采用成本法核算，账务处理如下： （ 1） 2008年取得投资 借：长期股权投资 5 000 000 贷： 银行存款 5 000 000 （ 2） 2008年取得安阳公司分配的利润为 2 000 000 5% = 100 000（元），由于该利润属于投资前的利润分配，应冲减投资成本。 借：银行存款 100 000 贷：长期股权投资 100 000 （ 3） 2009年取得安阳公司分配的利润 应冲减投资成本金额 = （ 2 000 000 + 6 000 000 5 000 000） 5%- 100 000 150 000 100 000 50 000（元） 当年实际分得利润 = 6 000
20、 000 5% = 300 000（元） 应确认投资收益 = 300 000 50 000 = 250 000（元） 借：银行存款 300 000 贷：投资收益 250 000 长期股权投资 50 000 8、 （ 1）采用成本法进行核算 20 8 年 1月 10 日： 借：长期股权投资 成本 987 000 应收股利 20 000 贷：银行存款 1 007 000 20 8 年年末不做分录 20 9 年 4月宣告发放股利： 借：应收股利 480 000 贷：投资收益 480 000 （ 2）采用权益法进行核算 20 9 年 1月 10 日： 借：长期股权投资 成本 987 000 应收股利
21、20 000 贷：银行存款 1 007 000 20 8 年年末： 借：长期股权投资 损益调整 360 000 贷：投资收益 360 000 20 9 年 4月： 借：应收股利 144 000 贷：长期股权投资 损益调整 144 000 9、 （ 1） 08 年 1 月 1 日购入时： 借：持有至到期投资 成本 500 000 利息调整 28 000 贷：银行存款 528 000 （ 2）各年的利息收入计算如下表所示： 计息日期 应计利息 实际利率 % 利息收入 =上 * 利息调整 = - 摊余成本 =上 - 08 年 1.1 528000 08 年 12.31 30000 4.72 2492
22、2 5078 522922 09 年 12 30000 4.72 24682 5318 517604 10 年 12 30000 4.72 24431 5569 512035 11 年 12 30000 4.72 24168 5832 506203 12 年 12 30000 4.72 23797 6203 500000 合计 150000 122000 28000 根据表的计算结果，华联公司编制的各年确认利息收入和摊销溢价的会计分录如下： 2008 年 12 月 31 日，确认利息收入并进行利息调整 。 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 24 922 持有 至到期投资 利息调整 5
23、078 2009 年 12 月 31 日，确认利息收入并进行利息调整。 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 24 682 持有至到期投资 利息调整 5 318 以后各年确认利息收入并进行利息调整的会计分录可依次类推 第七章 1、 (1)借：原材料 900 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 153 000 贷：应付票据 1 053 000 (2)借：长期股权投资 719 550 贷：主营业务收入 615 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 104 550 借：主营业务成本 615 000 贷：原材料 615 000 （ 3）借 ：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 3
24、00 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 240 000 贷：库存商品 240 000 （ 4）借：应交税费 应交增值税（已交税金） 37 500 贷：银行存款 37 500 2、 求出市场利率 r 每年支付利息 100 000 10 10 000 10 000年金现值系数（ 5， 10） 100 000复利现值系数（ 5， 10） 110 000 98 利用插值法求得： r 付息日期 应付利息 (1)票面利息 实际利率=7.(2) 利息费用 (3)= 上年 (5)(2) 利息调整 (4)=(1)-(3) 摊余成本 (5)=上年 (5)-(4) 2008
25、年 1.1 107 800 2008 年 12.31 10 000 2009 年 12.31 10 000 2010 年 12.31 10 000 2011 年 12.31 10 000 2012 年 12.31 10 000 合计 （ 1） 2008 年 1 月 1 日： 借：银行存款 107 800 贷：应付债券 面值 100 000 利息调整 7 800 借：银行存款 107 800 财务费用 2 200 贷：应付债券 面值 100 000 利息调整 10 000 （ 2） 2008 年 12 月 31 日 确认应付而未付的利息 借：财务费用 应付债券 利息调整 贷：应付利息 10 000 （ 3） 2009 年 12 月 31 日 确认应付而未付的利息 借：财务费用 应付债券 利息调整 贷：应付利息 10 000 （ 4） 2010 年 12 月 31 日 确认应付而未付的利息 借：财务费用 应付债券 利息调整 贷：应付利息 10 000 （ 5） 2011 年 12 月 31 日 确认应付而未付的利息 借：财务费用 应付债券 利息调整
