1、第二章 存款业务的核算 一、单位存款业务核算 （一）活期存款 1.存入现金： 借：库存现金 贷：吸收存款 2.支付利息：（不计提，直接存入账户） 借：利息支出 贷：吸收存款 3.支取现金： 借：吸收存款 贷：库存现金 （二）定期存款 1.单位存入： 借：吸收存款 活期存款 贷：吸收存款 定期存款 付出：重要空白凭证 单位定期存款证实书 2.计提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 3.支取款项： 借：吸收存款 定期存款 本金 应付利息 贷：吸收存款 活期存款 本金 （ 三）其他存款业务 单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息） 1.存入： 借：吸收存款 活期存款 贷：吸收存款 通知存
2、款 2.支取： 借：吸收存款 通知存款 利息支出 贷：吸收存款 活期存款 二、个人存款业务的核算 （一）活期储蓄存款（无计提利息） 1.存入： 借：库存现金 贷：吸收存款 活期储蓄存款 2.取出：（结清本息） 借：吸收存款 活期储蓄存款 利息支出 贷：库存现金 （二）整存争取定期储蓄 1.存入： 借：库存现金 贷：吸收存款 定期存款（整 存争取户） 付出：重要空白凭证 定期储蓄存款证实书 2.支取： 借：吸收存款 定期储蓄存款（整存争取户） 利息支出 贷：库存现金 *如果跨期时间长，有计提利息的情况： 借：吸收存款 定期储蓄存款（整存整取户） 应付利息 利息支出 贷：库存现金 第三章 贷款业务
3、核算 二、企业贷款业务核算 （一）信用贷款 1.发放贷款： 借：贷款 贷：吸收存款 活期存款 2.确认利息收入： 借：应收利息 贷：利息收入 3.贷款收回： 借：吸收存款 活期存款 贷：贷款 应收利息（ 无计提利息，就是利息收入） 若有逾期贷款： 1）本金部分转入逾期贷款： 借：逾期贷款 贷：贷款 2）利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息： 借：吸收存款 活期存款 应收利息 贷：利息收入 非应计贷款： 借：非应计贷款 贷：逾期贷款 借：利息收入 贷：应收利息 收入：未收贷款利息 （二）担保贷款 1.保证贷款 1）贷款发放： 借：贷款 保证贷款 贷：吸收存款 活期存款 收入：代保管有价值品 2
4、）收回： 借：吸收存款 活期存款 贷：贷款 保证贷款 利息收入 付 出：代保管有价值品 2.抵押贷款（发放和收回同保证贷款） 二、个人贷款业务 分期还本付息： 1. 发放： 借：贷款 个人住房贷款等 贷：清算资金往来 收入：代保管有价值品 2. 正常扣息： 借：吸收存款 活期存款账户 贷：贷款 个人住房贷款等 本金 利息收入 3. 到期全部归还： 借：吸收存款账户 活期存款账户 贷：贷款 个人住房贷款等 本金 利息收入 付出：代保管有价值品 三、票据贴现业务 1）办理贴现： 借：贴现资产 面值 贷：吸收存款 活期存款 贴现资产 利息调整 收入：贴现买入商业汇票 摊销利息： 借：贴现资产 利息调
5、整 贷：利息收入 第四章 支付结算工具的核算 一、票据的核算 1.支票的核算 持票人和出票人不在同一行处开户： 1） 持票人开户行受理支票： 借：清算资金往来（向出票人开户行收款） 贷：其他应付款（付款给持票人） 2） 向持票人进账： 借：其他应付款 贷：吸收存款 活期存款 出票人开户行发现余额不足，退票 : 借：其他应付款 贷：清算资金往来 3） 出票人开户行支付 ： 借：吸收存款 活期存款账户（出票人户） 贷：清算资金往来 4）如果说余 额不足， 借：其他应收款 贷：清算资金往来 退还支票： 借：清算资金往来 贷：其他应收款 银行扣受罚金； 借：吸收存款 活期存款（出票人户） 贷：营业外收
6、入 2.银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款） 1）出票： 借：吸收存款 活期存款 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证 2.兑付： 持票人在代理付款行开户： 借： 清算资金往来 贷：吸收存款 活期存款（持票人户） 未在代理付款行： 借：清算资金往来（向出票行收） 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：清算资金往 来（向持票人银行支付） /库存现金 4. 结清： 出票行： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款 活期存款（多余的款项） 3.商业汇票 商业承兑汇票 1）付款人有足够款项支付的： 借：吸收存款 活期存款 （出票人户） 贷：清算资金往来 2）持票人银行收到凭证： 借：清算资金往来 贷：吸收存款
7、 活期存款 （持票人户） 银行承兑汇票： 1） 办理： 借：吸收存款 活期存款 贷：业务及管理费 付出：重要空白凭证 2） 承兑银行办理承兑： 收取保证金： 借：吸收存款 活期存款 贷：保证 金 收取手续费： 借：吸收存款 活期存款 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇 票 3） 承兑银行到期付款 借：吸收存款 活期存款 保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 如果出票人资金不足： 借：吸收存款 活期存款 保证金 逾期贷款 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 4.银行本票（开出本票） 1）签发： 借：吸收存款 活期存款 贷：开出本票 付出：重要空白凭证 银行本票 2）兑付
8、： 借：清算资金往来 贷：吸收存款 活期存款 4） 出票行结清 ： 借：开出本票 贷：清算资金往来 二、银行卡 1.凭信用卡存取现金 1）存款 在发卡行存款： 借：库存现金 贷：吸收存款 活期存款 不在发卡行存款： 借：库存现金 贷：清算资金往来 发卡行应做分录： 借：清算资金往来 贷：吸收存款 活期存款 2）取款 在发卡行： 借：贷款 短期贷款 信用卡透支 贷：库存现金 手续费及佣金收入 不在发卡行： 非发卡行做账： 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 发卡行做账： 借：贷款 短期贷款 信用卡透支 贷：清算资金往来 2.凭信用卡直接消费 1）收付人在同一行： 借 :贷款 活期存
9、款 贷：吸收存款 活期存款（商家） 手续费及佣金收入（商家承担） 2）收付人不在同一行开户： 经办行： 借：清算资金往来 贷：吸收存款 活期存款 手续费及佣金收入 发卡行： 借：贷款 短期贷款 贷：清算资金往来 第五章 往来业务的核算 一、支付系统 （一）现代化支付系统 1.大额实时支付系统业务 1）往账： 发起行： 借： 吸收存款 贷：存放分行清算备付金户 （资产类） 分行： 借： *支行清算备付金户（负债类） 贷：存放中央银行款项（资产类） 2）来账： 分行： 借：存放中央银行款项 贷： *支行清算备付金户 支行： 借：存放分行清算备付金户 贷：吸收存款 （二）银行业金融机构行内支付系统
10、1.发报行： 借：吸收存款 活期存款 贷：辖内往来 2.发报清算行： 借：辖内往来 贷：系统内上存款项 3.总行清算中心： 借：系统内款项存放 发报行备付金户 贷：系统内款项存放 收报行备付金户 4.收报行清算行： 借：系统内上存款项 贷： 辖内往来 5. 收报行： 借：辖内往来 贷：吸收存款 活期存款 （三）同城票据交换 1.提出票据 提出借方票据： 借：清算资金往来 贷：吸收存款 活期存款 提出贷方票据： 借：吸收存款 贷：清算资金往来 2.提入票据： 提入借方票据： 借：吸收存款 贷：清算资金往来 提入贷方票据： 借：清算资金往来 贷：吸收存款 3.清算差额 1）应付差额行： 借：清算资
11、金往来 贷：存放中央银行款项 二、商业银行与中央银行的往来核算 （一）向中央银行存取款项 1.存入： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 2.取出（相反分录） （二）再贴现 1买断式再贴现 1）办理再贴现： 借：存放中央银行款项 贴现负债 利息调整 贷：贴现负债 面值 2）确认利息费用： 借：利息支出 贷：贴现负债 利息调整 4） 从付款人处收回： 借：贴现负债 面值 利息支出 贷：贴现资产 面值 /存放中央银行款项 贴心负债 利息调整 三、商业银行同业往来（存放同业、同业存放） （一）异地跨系统汇划款项 1.汇出行是双设机构 汇出行： 借：吸收存款 贷：同业存放 转汇行： 借：存放同业 贷：
12、辖内往来 汇入行： 借：辖内往来 贷：吸收存款 2.汇出行是单设机构： 汇出行： 借：吸收存款 贷：辖内往来 转汇行： 借：辖内往来 贷：同业存放 汇入行： 借：存放同业 贷：吸收存款 3.汇出、汇入均为单设： 汇出行： 借：吸收存款 贷：辖内往来 第三地联行： 借：辖内往来 贷：同业存放 第三地汇入行联行： 借：存放同业 贷：辖内往来 汇入行： 借：辖内往来 贷：吸收存款 （二）同业拆借（拆出资金、拆入资金） 1.拆借时： 拆入机构： 借：存放中央银行款项 贷：拆入 资金 拆出机构： 借：拆出资金 贷：存放中央银行款项 2.归还时： 拆入机构： 借：拆入资金 利息支出 贷：存放中央银行款项
13、拆出机构： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入 第六章 外汇业务的核算（货币兑换、汇兑损益） （一）结汇业务（买入外汇） 借：库存现金等 HKD 等 贷：货币兑换 HKD 借：货币兑换 RMB 贷：库存现金 RMB （二）售汇业务 借：吸收存款等 RMB 贷：货币兑换 RMB 借：货币兑换 HKD 贷：汇出汇 款等有关科目 HKD （三）套汇业务 （例：美元兑换瑞士法郎） 借： 吸收存款 USD 贷：货币兑换 借：货币兑换 RMB 贷：货币兑换 RMB 借：货币兑换 CHF 贷：吸收存款 外汇存款 CHF 第七章 中间业务的核算 一、委托贷款业务的核算（委托存款、委托贷款基金、委托贷
14、款、中间业务收入） 1.银行收到委托资金： 借： 吸收存款 贷：委托存款 借：委托存款 贷：委托贷款基金 2.发放给借款人： 借：委托贷款 贷：吸收存款（借款人账户） 3.委托贷款收取利息： 借：吸收存款 贷：委托存款 4.还款： 借：吸收存款 贷：委托贷款 借：委托贷款基金 贷：委托存款 6. 委托贷款日到期： 借：委托存款 贷：吸收存款 中间业务收入 第十一章 保险公司业务核算 一、 财产保险公司的核算 （一） 收入的核算 一次收入： 借：银行存款 贷：保费收入 分期收取： 借：银行存款 应收保费 贷：保费收入 提前收取保费： 收取日： 借：银行存款 贷：预收保费 真正收取保费日： 借：预收保费 贷：保费收入 （二） 准备金的核算 借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备 金 未决赔款准备金：已发生但未结案 借：提取保险责任准备金
