1、涉外会计基础理论辅导卷及答案 第 1 页 共 8 页 2017 年 12 月全国涉外会计岗位专业考试 涉外会计基础理论辅导卷（含英语）及参考答案 一、 单项选择题 （本题 共 20 小 题 ， 每小题 1 分，共 20 分 。 ） 1 世界上除了个别国家，征收关税一般使用（ ） 。 A从价税 B从量税 C混合税 D选择税 2某公司对外报价某商品每件 100 美元 CIF伦敦，现外商要求改报 CIFC2%伦敦，最新报价为（ ） 。 A 98.04 美元 B 100 美元 C 102 美元 D 102.04 美元 3 票汇方式中的汇票的出票人是（ ） 。 A汇款人 B汇出行 C汇入行 D收款人 4
2、 L/C 修改书的内容在两项以上者，受益人（ ）。 A要么全部接受，要么全部拒绝 B可选择接受 C必须全部接受 D只能部分接受 5. 卖方信贷是指（ ） 。 A卖方对买方的信贷 B卖方银行对卖方的信贷 C卖方银行对买方的信贷 D买方银行对卖方的信贷 6 目前，多数国家（包括我国人民币）采用的汇率标价法是（ ）。 A 直接标价法 B 间接标价法 C 应收标价法 D 美元标价法 7 海丰 进出口公司决定将 50 000 美元兑换为人民币，银行当天的美元买入价为 1 美元 6.28元 人民币，中间价为 1美元 6.30 元人民币，卖出价为 1美元 6.32 元人民币；则华新公司在账务 处理时，“财务
3、费用 汇兑差额”的金额为（ ）。 A 200 元 B 2 000 元 C 1 000 元 D 100 元 8 企业因经营所处的主要环境发生重大变化确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的 记账本位币应当采用的汇率是（ ）。 A变更当日的即期汇率 B变更当期期初的市场汇率 C按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 D资产负债表日汇率 9自营出口销售业务发生出口索赔，在外商确认赔偿时，出口企业应（ ）。 A计入出口销售收入 B计入出口销售成本 C计入营业外收入 D计入销售费用 10我国 出口关税税额的计算公式为（ ）。 A 离岸价（ 1 + 出口关税税率）出口关税税率 B到
4、岸价出口关税税率 C离岸价出口关税税率 D到岸价（ 1 + 出口关税税率） 出口关税税率 11在代理出口业务中，受托企业所收取的代理手续费一般按照（ ）。 涉外会计基础理论辅导卷及答案 第 2 页 共 8 页 A FOB 价及商定的手续费率来收取 B CIF 价及商定的手续费率来收取 C CFR 价及商定的手续费率来收取 D出口外销发票上所列金额及商定的手续费率来收取 12 如果进口商品以 FOB 价格成交的，完税价格的计算公式为（ ）。 A FOB 价格（ 1 保险费率） B（ FOB 价格 运费）（ 1 保险费率） C FOB 价格（ 1 保险费率） D（ FOB 价格 运费）（ 1 保险
5、费率） 13惠利公司从美国进口甲商品， FOB价格 30 000 美元，为甲商品支付国外运费 1 500 美 元，保险费 300美元；支付甲商品进口关税 53 678 元，增值税额 55 218 元；支付甲商品国 内运杂费 1 500元（假设均以 1美元 6.15元人民币来换算）。该甲商品进口成本为（ ）。 A 195 570 元 B 249 248 元 C 304 466 元 D 250 748 元 14代理进口时，企业按照规定的代理手续费率收取代理手续费的 依据是进口商品的（ ）。 A FOB 价格 B CFR 价格 C CIF 价格 D FOB、 CFR、 CIF 价格 15 保税制度是
6、一种国际通行的海关制度，是指 （ ） 。 A 经海关批准的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、装配的一种海关监管业务制度 B 经海关批准的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、装配，可免交进口环节税收的一 种海关监管业务制度 C 经海关批准的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、装配，可免交、部分免交进口环节税收的一种海关监管业务制度 D 经海关批准的境内企业所进口的货物在海关的监管下， 在境内指定的场所储存、加工、 装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度 16在代理出口业务中，代理出口货物
7、证明是（ ）。 A由委托方填写并经主管退税机关签章后交受托方，由受托方转交委托方后办理退税 B由受托方填写并经主管退税机关签章后 交委托方，由委托方转交受托方后办理退税 C由受托方填写并经主管退税机关签章后交受托方，由受托方转交委托方后办理退税 D由委托方填写并经主管退税机关签章后交委托方，由委托方转交受托方后办理退税 17 华瑞进出口 生产企业出口退税实行 “ 免、抵、退 ” 税办法， 某 年 4月份计算出当期应纳税额为 75.02万元，当期免抵退税额为 20.25万元，则该企业 应退 税额为（ ）。 A 20.25 万元 B 47.83万元 C 25.15 万元 D 54.77 万元 18
8、 我国对有出口经营权的生产企业进料加工复出口，实行“免、抵、退”税办法，其计算当期不 予抵扣或退税的税额公式为（ ）。 A当期不予抵扣或退税的税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税税率退税 率）当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率退税率） B当期不予抵扣或退税的税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税税率退税 率）当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率退税率） C当期不予抵扣或退税的税额当期进口货物到岸价外 汇人民币牌价（征税税率涉外会计基础理论辅导卷及答案 第 3 页 共 8 页 退税 率）当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率退税率） D当期不予抵扣或退税的
9、税额当期进口货物到岸价外汇人民币牌价 （征税税率退税 率）当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率退税率） 19.转出当期不予抵扣或退税的增值税税额时，作会计处理为（ ） 。 A借记“应交税费 应交增值税（进项税额转出）”，贷记“主营业务成本” B借记“主营业务成本”，贷记“应交税费 应交增值税（进项税额转出）” C借记“管理费用”，贷记“应交税费 应交增值税（进项税额转出）” D借记“管理费用”，贷记“其他应收款” 20.有出口经营权的生产企业实行免、抵、退税办法计算应退增值税时，计算出应退税额并申请退税时，应贷记（ ） 。 A“应交税费 应交增值税（出口退税）”账户 B“应交税费 应
10、交增值税（进项税额转出）”账户 C“应交税费 未交增值税” 账户 D“其他应收款” 账户 二、多项选择题（本题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。 1 托收的特点包括 （ ） 。 A托收属顺汇 B托收属商业信用 C卖方资金压力和风险较大 D托收属逆汇 E托收使用商业汇票 2. FCA、 CIP、 CPT 贸易术语与 FOB、 CIF、 CFR 两组术语的区别是（ ） 。 A. 适用的运输方式不同 B 交货地点不同 C. 风险转移分界点不同 D. 提交的单据 的种类 不同 E. 交货性质不同 3 进 出口贸易合同有口头合同和书面合同两种形式。为了更好地明确买卖双方的权利、责任与义务，我
11、国对外贸易中采用的书面合同的形式主要有（ ） 。 A 销售合同 B 口头约定 C售货确认书 D 订单 E 协议书 4企业在资产负债表日应当按照会计准则的规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处 理，下列说法中正确的有（ ）。 A外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算 B外币货 币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益 C外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入递延损益 D以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额 E外币货
12、币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入资本公积 5 以下通过冲减“主营业务收入 自营出口销售收入”来核算的有（ ） A国外运费 B国内费用 C国外保险费 涉外会计基础理论辅导卷及答案 第 4 页 共 8 页 D出国考察费 E暗佣 6下列项目中，一般纳税 人 应计入进口商品采购成本的有（ ）。 A进口商品过程中由进口方承担的海外运输费和保险费用 B进口商品支付的关税 C采购人员差旅费 D入库前的挑选整理费用 E进口商品支付的增值税 7进料加工与来料加工的联系有（ ）。 A都是利用国内的技术设 备和劳动力 B原料进口与成品出口往往是一笔买卖，
13、或是两笔相关的买卖，均发生所有权转移 C受国家鼓励，享受相似的政策优惠 D都属于 “ 两头在外 ” 的加工贸易方式 E进口料件由外商提供，企业均不以外汇进口 8出口货物劳务 、零税率应税服务的 增值税退（免）税的计税依据，按（ ）。 A出口货物劳务的出口发票（外销发票）确定 B其他普通发票或购进出口货物劳务的 增值税专用发票确定 C海关进口增值税专用缴款书确定 D 为提供零税率应税服务取得的全部价款 确定 E出口货物报关单确定 9出口应税消费品采用免税并退税政策的适用范围包括（ ）。 A生产企业自营出口自产的应税消费品 B生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 C外贸企业购进应税消费品直
14、接出口 D外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 E外贸企业接受非生产企业委托代理出口应税消费品 10.外贸企业对出口应税消费品申报退（免）消费税作会计处理时，可能登记的账户有 （ ） A“银行存款” B“其他应收款” C“主营业务成本” D“营业税金及附加” E“应交税费 应交消费税” 三、判断题（本题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。） 1 贸易术语因其表示商品的价格构成，所以也被称为“价格术语”。 2 汇率可以分为买入汇率和卖出汇率，所谓买入汇率就是指客户买进外汇时所适用的汇率。 3 我国票据法规定，支票的持票人应当自出票日起 10 日 内提示付款 。 4 对于以历史
15、成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算， 资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。 5 累计佣金由于间隔一定时期支付一次，支付时一般不容易具体认定到各种出口商品，在进行会计核算时不冲减销售收入。 6代理进口不同于自营进口的最大特征就是外贸企业处于中介服务地位，与委托单位没有购销关系。 7从事加工贸易的加 工企业本身需具备进出口经营权，有权对外签订加工贸易合同，加工企业仍需在海关注册登记，加工过程中接受海关的监管。 8 生产企业出口货物“免抵退税额”应根据的增值税专用发票上所注明的进项税额和出口货物退税率计算。 涉外会计基础理论辅导卷及答案 第 5 页
16、共 8 页 9 外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票 注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 10 出口退（免）税是对报关出口货物、劳务以及应税服务退还在国内所有环节按税法规定缴纳的增值税、消费税和一切国内税收。 四、简答题（本题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。） 1在信用证付款条件下，在缮制单据时要注意哪些事项？ 2.何为外币、外币交易？外币交易的会计处理涉及哪些会计问题？ 3简述代理出口贸易外汇货款的结算方法。 4.简述增值税退（免）税 办法。 五 、 案例分析题 （ 本题 共 2 小 题， 每小题
17、 7 分，共 14 分。） 1. 我某企业向 英国 出 口 一批货物，总价 值 为 79500 美元 CIF 伦敦 ，其中从 上海 港运至 伦敦 的海运运费为 1800 美元 ， 保险按 CIF 总价的 110%投保一切险，保险费率 1%。这批货物的出口总成本为 461000 元人民币 （ 不 含税），费用定额率 10%。结汇时，银行外汇买入价为 1 美 元 折合人民币 6.85 元。 （ 1） 计算 商品的出口换汇成本 ，并分析该笔业务的 盈亏状况 ； （ 2）计算此项业务的 盈亏额 。 2 我某进出口公司与美商在某年 11 月按 CIF条件 签订一份 10万美元棉布的合同，支付方式为不可撤
18、销即期信用证，美商于次年 3月上旬通过银行开来信用证，经审核与合同相符，其中保险金额与发票金额加一成。我方正在备货期间，美商通过开证行送来一份信用证修改书，内容为将保险金额改为按发票金额加三成。我方按原证规定投保、发货并于货物装运后在信用证有效期内向议付行提交全套装运单据。议付行议付后将全套单据寄开证行，开证行以保险单与信用证修改书不符为由拒付。问开证行拒付的理由对否？为什么？ 六、信用证与汇票（本题 8 分。 请将答案写在答题纸上，写在试卷上无效。 ） 资料： 信用证付 款 是 国际 商务中普遍采用的一种支付方式。信用证的部分条款如下： TO 0006 16BKCHCNNNA48049595
19、 BANK OF CHINA HANGZHOU BRANCH CHINA FM 1512 15CITIBKUSLAXXX93375ASAHI BANK LTD. JAPAN MT 700 02 27 SEQUENCE OF TOTAL: 1/2 40A FORM OF DOC.CREDIT: IRREVOCABLE 20 DOC. CREDIT NUMBER: LC-840-370 31C DATE OF ISSUE :20120715 31D EXPIRY DATE: 20121010 PLACE: IN BENEFICIARYS COUNTRY 涉外会计基础理论辅导卷及答案 第 6 页 共
20、 8 页 50 APPLICANT: GOODLUCHY CO. LTD. 2-1-6 HOMMACHI ORCHIKA-KU OSAKA JAPAN 59 BENEFICIARY: HANGZHOU YONGSHENG FOREIGN TRADE CO. LTD. 22F GREEN PLAZA 819 SHIXIN ROAD XIAOSHAN HANGZHOU, CHINA 32B CURRENCY: USD AMOUNT: 86,400. 00 41 AVAILABLE WITH/BY: ANY BANK BY NEGOTIATION 42C DRAFTS AT : AT SIGHT F
21、OR FULL INVOICE VALUE 42 DRAWEE: ISSUING BANK 43P PARTIAL SHIPMENT: ALLOWED 43T TRANSSHIPMENT: NOT ALLOWED 44A LOADING IN CHARGE: CHINESE PORT 44B FOR TRANSPORT TO :OSAKA JAPAN 44C LATEST DATE OF SHIPMENT: 20120930 45A SHIPMENT OF GOODS: HALF DRIED PRUNE AT USD 24. 00 PER CASE CFR OSAKA 要求： 根据提供的信用证
22、填写汇票。（信用证格式附后，答案写在以下指定处。） 凭 不可撤销信用证 Drawn under Irrevocable L/C No. 日期 Dated 支取 Payable with interest %按息付款 号码汇款金额 No. Exchange for 见票日后（本汇票之正本未付）付交 at sight of this SECOND of Exchange （ First of Exchange being unpaid ） Pay to the order of 金额 涉外会计基础理论辅导卷及答案 第 7 页 共 8 页 the sum of 此致 TO 七、专用术语英汉互译题（本
23、题共 2 小题，每小题 4 分，共 8 分。 请将答案写在答题纸上，写在试卷上无效。 ） 1 将下列专用术语译成英文： （ 1） 劳务成本 （ 2） 营业外收入 （ 3） 营业税金及附加 （ 4） 资产减值损失 2将下列专用术语译成汉文： （ 5） Monetary Funds （ 6） Accumulated Depreciation （ 7） Dividends Payable （ 8） Earning Per Share 2017 年 12 月涉外会计理论辅导卷参考答案 一、单项选择题 （本题 共 20 小 题 ， 每小题 1 分，共 20 分 。 ） 15:ADBAB 610： ACA
24、CA 1115： DBDCD 1620： CAABA 二、 多项选择题 （本题 共 10 小 题，每 小 题 2 分 ，共 20 分 。 多选或 少选 都 不得分。） 1.BCDE 2.ABCD 3.AC 4.ABD 5.ACE 6.ABD 7.ACD 8.ABCD 9.CD 10.BC 三、判断题（ 本题 共 10 小 题，每 小 题 1 分 ，共 10 分 。 ） 1.T 2.F 3.T 4.T 5.F 6.T 7.F 8.F 9.T 10.F 四、 简答题 （ 本题 共 4 小 题， 每小题 5 分，共 20 分。） 1 答： 缮制结汇单据时，要求做到：（ 1）正确（ 2）完整（ 3）及
25、时（ 4）简明（ 5）整洁 （ 每点各 1 分） 2.答：记账本位币以外的货币称 为外币， （ 1 分） 以外币计价或者结算的交易称为外币交易。（ 1 分） 外币交易的会计处理涉及的会计问题，主要包括记账本位币的确定、外币交易从交易日至结算日折算汇率的选择以及产生的汇兑差额的处理。 （ 3 分） 3 答：一般情况下代理出口所得外汇收入归委托单位。 （ 1 分） 外汇货款结算有两种方法：涉外会计基础理论辅导卷及答案 第 8 页 共 8 页 一是异地结汇办法，即受托方在向银行交单时办妥必要手续，由银行在收到外汇时，扣除国外运费、保险费、佣金及代理手续费后，将外汇余款直接划拨委托方； （ 2 分）
26、二是由受托外经贸企业办理结汇收账后，扣除各种代垫费用后，将外汇余款划拨委托方。采取 哪一种方式，应在代理出口协议中明确规定。 （ 2 分） 4.答： （ 1） 生产企业（一般纳税人）出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业收购出口的非自产货物，适用免抵退税办法。 （ 3分） （ 2） 不具有生产能力的出口企业（简称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，实行免退税办法；外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法。 （ 2 分） 五 、 案例分析题 （ 本题 共 2 小 题， 每小题 7 分，共 14 分。） 1. 答 ： （ 1） 成本： 461000 (1+10
27、%)= RMB507100 收汇： 79500-1800-79500110%0.01 =USD76825.5 出口 换汇成本 :507100/76825.5=6.6 元 RMB/USD 出口换汇成本 低 于当 时 美元买入价，该笔交易 有盈利。 =1350000/243030=5.5548 元人民币 /美元 小于当时的美元价 （ 2） 盈亏额 =出口销售外汇净收入 银行买入价 出口总成本 =76825.56. 85 507100=RMB19154.68 2 答：开证行拒付的理由是错误的。 不可撤销信用证修改可以由任何一方提出 。 但是 ， 无论信用证修改是根据哪一方 的要求 , 均必须经过有关
28、当事人全部同意后才能办理 。 UCP600 规定，在受益人告知通知修改的银行其接受该修改之前，原信用证（或含有先前被接受的修改的信用证）的条款对受益人仍然有效。受益人应提供接受或拒绝修改的通知。如果受益人未能给予通知，当交单与信用证以及尚未表示接受的修改的要求一致时，即视为受益人已作出接受修改的通知，并且从此时起，该信用证被修改。而在本案例中，我方没有表示接受信用证修改，原证仍然有效。 六 、 信用证与汇票 （ 本题 8 分。） 答：汇票的内容包括 （ 1） ASAHI BANK LTD. JAPAN （ 2） LC-840-370 （ 3） 20120715 （ 4） USD 86,400.
29、00 （ 5） AT SIGHT （ 6） B ANK OF CHINA HANGZHOU BRANCH （ 7） SAY US DOLLARS EIGHTY SIX THOUSAND AND FOUR HUNDRED ONLY （ 8） ASAHI BANK LTD. JAPAN 七 、 专用术语英汉互译题 （ 本题 共 2 小 题， 每小题 4 分，共 8 分 。） 1 将下列涉外会计专用术语译成英文： （ 1） Service Cost （ 2） Non-operating Income（ 3） Operation Tax （ 4） Loss of Impairment of Assets 2将下列专用术语译成汉文： （ 1） 货币资金 （ 2） 累计折旧 （ 3） 应付股利 （ 4） 每股收益
