第三讲 采购与付款循环审计.docx

第三讲 采购与付款循环审计本讲主要介绍采购与付款循环的主要业务流程及常用的控制测试与实质性测试程序。具体学习要求： 了解采购与付款循环的主要业务流程 理解采购与付款循环的内部控制要点 理解采购与付款循环的控制测试及交易的实质性程序 掌握应付账款、固定资产与累计折旧的审计方法第一节 采购与付款循环的主要业务流程一、请购商品 请购的一般授权：正常耗用的存货与物资。 请购的特别授权：资本支出、临时性采购 。 请购单不便事先连续编号，但每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准 。 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。二、采购商品 采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单 。订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。 此外，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性