1、1毕业论文（设计）开题报告会计学企业存货内部控制存在的问题与对策研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义随着我国市场经济的不断发展，经济环境日益复杂，企业存货内部控制问题也逐渐突出，不仅威胁着其自身的生存，甚至还影响着整个国民经济的发展。存货内部控制的好坏、管理效率的高低对企业的财务状况影响很大。因此，解决好存货内部控制存在的问题有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，使企业加强成本控制，实施低成本战略，进而促进企业生产经营持续稳步发展。预期目标2008年9月，美国次贷危机引发的全球金融危机给企业存货内部控制带来严峻的挑战。该文立足于企业的存货内部控制研究，采用理论联系实际的方法，对
2、企业存货内部控制的实际情况进行研究，根据企业存货内部控制风险的成因，寻找符合企业自身情况的存货内部控制风险防范措施，建立健全企业存货内部控制,以期达到确保财产安全完整、存货会计信息资料真实可靠的企业管理目标，堵塞管理漏洞，实现存货管理科学化和精细化。2国内外研究现状内部控制是企业面临的一个客观事实。一直以来，国内外不少专家学者对企业的内部控制进行研究，得出了自己的观点。（1）国外研究现状在对内部控制影响因素的研究中，KRISHNAN（2005）认为审计委员会效率与内部控制缺陷成负相关，并检验了在更换审计师时，公司披露的内部控制问题与审计委员会的独立性、审计委员会是否有财务专家显著相关；管理层的
3、财务背景（CFO、CAO、CONTROLLER）、管理当局是否卷入舞弊、审计师任期和财务压力与公司存在内部控制问题相关，而内部审计的作用、外部审计师和董事会与内部控制质量的关系不明显。ASHBAUGHSKAIFEETAL（2007）提供一个健全的内部控制缺陷披露概念框架，指出一个内部控制缺陷被披露必须具备存在、被发现、必须披露的特征，并从动机角度研究披露内部控制缺陷公司的特征，认为被大事务所审计、具有报表重述以及机构集中持股的公司面临更2大的内部控制风险，因而更有动机在SOX法案强制进行内部控制审计报告之前披露内部报告缺陷。（2）国内研究现状朱碧兰（2005）针对我国企业内部控制薄弱的原因进行
4、剖析，认为导致企业内部控制薄弱的主要原因有外部和内部原因两种。内部原因是企业人员观念落后，素质偏低，职业道德素质不高；内部人控制问题严重，企业内部缺乏制衡机制；信息沟通不畅；内部审计的监督职能严重弱化；外部原因则是我国企业的外部环境还不完善，存在着一些不利于内部控制机制的有效发挥。郑璐（2007）提出我国内部控制的定位应上升到法规层面，使其具有法制性，这既符合我国的实际，又能保障有效实施，并将内部控制研究与内部环境研究很好的结合，从制度上促进内部控制与内部环境的良性互动发展。陈倩（2011）认为加强企业内部控制，应从公司治理结构入手，建立良好的信息沟通系统，营造企业创新文化，提高内部控制的效果
5、，增强风险管理意识，建立风险评估机制，强化预算管理，保证管理目标的实行。在当今社会，企业存货内部控制问题不容忽视，需要企业的经营者和所有者认真对待。对于企业存货内部控制问题，帅艾霞（2009）指出在我国企业中,存在不相容职位未分离的现象,采购与付款环节内部控制、储存与生产加工环节内部控制、销售发出与退回环节内部控制以及盘点环节内部控制衔接不好,往往出现断链的现象。刘建华（2009）提出大部分企业缺乏明确的、具体的内部控制标准和尺度；仓储分散，没有集中管理，财务部门通常不参与存货盘点工作。洪洁（2011）认为存货信息与沟通渠道不畅，没有根据具体情况对办理业务的人员进行岗位轮换。对于企业存货内部控
6、制问题的对策，郜帆（2010）谈到企业应明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责，并在此基础上，设计起草内部会计控制制度和流程体系，强化内控意识，突出内部会计控制在企业存货内部控制的关键作用，严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用，提高电算化管理水平，建立严密的网络管理系统。陈菊兰（2006）提到严格制定并遵循存货付款、审核的要求和记录制度、确保账实相符，合理制定存货成本费用的结算程序和方法。洪洁（2011）指出企业不得由同一个部门或者个人办理存货业务的全过程，应根据具体情况对办理业务的人员进行岗位轮换。存货内部控制是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其在我国市场经济发育不
7、健全的条件下更是不可避免。随着市场经济的持续高速发展，我国3企业之间的竞争日益激烈，企业存货受到了前所未有的压力。面对严峻的市场局势，企业必须提高实力，作出科学的决策，采用各种有效的措施防范和控制，实现企业价值最大化。3参考文献1ASHBAUGHSKAIFEH,COLLINSDW,KINNEYWTHEDISCOVERYANDREPORTINGOFINTERNALCONTROLDEFICIENCIESPRIORTOSOXMANDATEDAUDITSJJOURNALOFACCOUNTINGANDECONOMICS,2007442KRISHNANJAUDITCOMMITTEEQUALITYANDIN
8、TERNALCONTROLANEMPIRICALANALYSISJTHEACCOUNTINGREVIEW,2005803朱碧兰企业内部控制的现状及对策研究D长沙湖南农业大学，20054郑璐企业内部环境与内部控制研究D成都西南财经大学，20075陈倩我国企业内部控制现状及对策J商业经济，2011（01）6陈菊兰存货内部控制浅议J经济师，2006（01）7帅艾霞完善企业存货内部控制浅析J财政监督，2009（02）8刘建华企业存货内部控制存在的问题及其对策探析J市场周刊，2009（02）9郜帆论会计在企业存货内部控制中的作用J中国商界，2010（06）10洪洁浅谈解决企业存货内部控制存在问题的措施J
9、职业技术，201008）11秦荣生内部控制与审计M北京中信出版社，200812王敏完善企业存货内部控制的对策探讨J会计师，2010（01）13李荣梅，陈良民企业内部控制与审计M北京经济科学出版社，200414林斌，李万福，王林坚，舒伟内部控制的影响因素及经济后果研究国外内部控制实证文献评述J井冈山大学学报，2010（03）15李敏小企业会计控制M上海上海财经大学出版社，200416付洁风险导向下的企业存货内部控制研究D成都西南财经大学，200717楼静燕存货风险管理探索J现代商业，2010（06）18何玉娟企业存货内部控制的研究D东营中国石油大学，2007二、研究方案1主要研究内容（或预期章节
10、安排）1企业存货内部控制的涵义11存货及内部控制的涵义12存货内部控制的内容13存货内部控制的重要性2杭州士兰微电子股份有限公司存货内部控制现状421杭州士兰微电子股份有限公司简介22杭州士兰微电子股份有限公司存货控制情况分析3杭州士兰微电子股份有限公司存货内部控制存在的问题分析31数据分析32问题分析4杭州士兰微电子股份有限公司完善存货内部控制的对策31加强与供应商的合作32完善存货日常管理制度33建立以市场为导向的生产模式2实施方案和进度计划实施方案本项目是对企业存货内部控制存在的问题与对策进行研究，需要较深厚的理论研究基础和时政资料。因此，必须加强这方面的文献阅读，主要将通过中国期刊网、维普、学位论文数据库和EBSCO等查找相关的文献获得，并深入到企业实习获得相关资料，认真分析所找的资料，取其精华，去其糟粕。进度计划第6学期第19周至第7学期第2周联系指导老师，查找资料，初定选题。第7学期第45周完成外文翻译、文献综述和开题；完成详细提纲。第7学期第811周学生在教师指导下进行初稿写作。第7学期第1216周学生对论文进一步修改。第7学期第1617周进一步修改毕业论文，毕业论文定稿、上交。第7学期第1819周学生毕业答辩。
