1、1毕业论文（设计）开题报告会计学企业货币资金内部控制设计一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金在企业经营业务中有着重要的媒介作用，同时货币资金具有最强的流动性，也是最容易出现非人为或人为差错的地方。企业的货币资金内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经相当发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，是保护货币资金最有力的工具，一个管理有方的企业必须有严格的制度和科学的方法来控制各种现金业务。研究的意义在于（1）可以减少或杜绝腐败的发生；2有利于资金的合理使用，满足各项生产经营业务的需要
2、，减少业务成本，避免浪费；（3）能够准确、及时地进行会计核算,真实、完整地提供货币资金的会计信息；4借助于对货币资金的控制,可以理顺并强化对经营业务的管理。而企业内部控制中经常会遇到家族式管理、岗位职责划分不清等内部控制问题。因此，对于研究生产企业货币资金内部控制具有重要意义。预期目标内部控制是旨在合理保证企业战略经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。根本目的是保护利益相关者在企业中的合法利益与权益。而货币资金是单位资产的重要组成部分，加强货币资金管理，对保证单位的正常运转和经营效益意义重大，因此，应完善货币资金
3、内部控制制度，实行不相容的职务相互分离制度，建立收入和支出环节的内部控制制度，强化货币资金的保管和控制，实行统一财务管理，防范资金风险。2国内外研究现状加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。因此货币资金管理的好坏，直接关系到企业的兴衰。（1）国内研究现状张丽艳（2010）谈到货币资金是企业资产的重要组成部分，始终贯穿于企业的方方面面，由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的控制与核算，建立健全货币资金内部控制体系，对于保障企业资产安全2完整、提高货币资金使用效益等方面具有重要意义。赵雪爱、彭涛（2009）“目前，许多企业财务制度不健全，货币资金内部
4、会计控制意识薄弱，法人负责制未真正落实，企业缺乏相当的激励与约束机制，多数领导人没有风险意识，容易造成截留各种货币资金收入、公款私用、虚报冒领、虚列支出、重复报账、未经批准坐收坐支等一系列违规行为。”由此可见，货币资金内部控制对于一个企业的经营管理之重要。货币资金内部控制环境对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响。陆文菁（2008）认为控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施及实施的效果，而货币资金内部控制环境主要包括管理决策者的管理方向、员工职业道德和业务素质、内部审计力度的强弱三方面因素。需要强调的是影响货币资金内部控制环境的因素还很多，还要从组织结构、控制管理、控制授权、控制外
5、部影响等方方面面来改善其控制环境，加强企业内部控制。刘臻、刘凌（2007）对货币资金内部控制中存在问题的具体表现做了分析，现金收支业务管理的漏洞包括虚构内容、更改凭证金额，盗用凭证、撕毁票据，无证无账或票据不相符，少列或多列总额；银行存款收支业务的管理漏洞包括私自提现，伪造或涂改银行对账单，多头开户、套取利息截留公款。私自背书转让。陶颂华2007据调查,上市公司的董事会成员中100为内部董事的公司占有效样本数221,50以上为内部董事的公司占有效样本数的782,董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的477。由此可见,公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。这种责权不分的公司治理结构,导致内部控
6、制如“空中楼阁”,形同虚设。企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，应当强化对关键方面或者关键环节的风险控制。周茵（2007）的研究表明，货币资金内部控制制度的方法有以下七点不相容职务相互分离控制，依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制，对现金收支业务审批权限控制，对货币资金的安全性控制，通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制，对银行账户、票据控制，建立内部稽核制度的控制，内部报告制度的控制。对于集团型企业来讲，选择适合企业发展的财务控制方式对于企业的发展也是至关重要的。沈牡丹（2007）谈到“企业集团财务控制模式按财务控制权限集中程度的不同分为集权制、分权制和相容制”，并对这三种模
7、式的特点做了分析，运用案例说明不同的财务控制模式适合不同性质和规模的企业。高毅（2002）提到提高集团的货币资金控制力，保持现金流动的均衡，降低财务费用和财务风险，保证资金安全和提高资金运营效益，一直是集团型企业关注的问题。目前，大型集团型企业通常采用以下模式实现集团公司对货3币资金的统一控制按照集中控制的程度不同，可以分为统收统支模式、收支两条线模式、拨付备用金模式、设立结算中心、成立内部银行、成立集团财务公司六种模式。想要更加完善货币资金内部控制制度，就需要我们打破传统的观念。初松江（2008）指出要把管理学和经济学结合起来，科学有效地运用到货币资金内部控制中；文中还提到要强化资金风险管理
8、意识，有效利用信息技术、提高货币监管水平，例如采取集约式的管理模式；孙向晖（2010）谈到货币资金内部控制的措施要实行货币资金的预算制度，包括资本支出预算和经营预算。资本支出预算以战略规划为基础规定每年向事业部或子公司实际分配资金。经营预算通常分为季度和月份，部分为计划，部分是目标。（2）国外研究现状LAURAFSPIRA，MICHAELPAGE2003探讨了内部控制性质的变化，使内部控制和风险管理成为公司治理的一项基本功能。使用社会学风险辩论有关内部控制和风险管理的重要性。提到内部控制在英国管理领域，正在进行的经济和社会资源控制的最新体现。2010年又指出财务报告内部控制有效性是最具争议的，
9、董事会应该总结已应用的有效的内部控制制度，并得出的结论意见，公司是应该以一种积极的方式，董事会采取控制措施，包括职责分离和审查管理，并提供足够的和客观的保证。公司越来越多采取了“以风险为基础的“内部控制途径，目的是为了加快公司的发展速度，不应该盲目的快速的变更控制系统公司。JEFFEYTDOYLE，WEILIGE，SARAHEMCVAY2007审查了决定的内部控制缺陷的原因，用779个公司为样本，研究发现，材料内部控制弱点更可能发生在一些小公司或经营期短、财务状况不佳、快速增长的或正在进行重组的公司。因此企业规模和经营期长短是导致内部控制问题出现的决定性因素，企业应该根据每个企业的自身经营状况
10、制定一套独特的内部控制体系。因此，我希望能通过对企业货币资金内部控制流程的分析，探讨其问题根源，综合企业利弊分析，根据企业的具体情况，严谨、科学地把握企业内部控制制度，设计出完善的货币资金内部控制流程，相信完整健全的货币资金内部控制对保护企业财产安全，保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。3参考文献1陆文菁企业货币资金内部控制制度的建立和完善J会计之友，2008（5）2周茵货币资金内部控制制度的内容及方法J会计之友，2007（10）3刘臻,刘凌货币资金内部控制中存在的问题、原因及对策J会计之友，20084（1）4张丽艳浅谈企业货币资金的内部控制J价值工程，2010（8）5陶颂华简述我
11、国内部控制制度的局限性和必要性J经济与管理，2007（5）6赵雪爱，彭涛浅议企业货币资金的内部控制管理J有色金属设计，2009（4）7初江松加强企业货币资金内部控制的探讨J科技创新导报，2008（4）8刘经祥，柳延峥刍议中小企业货币资金内部控制以制衣企业为例J财会月刊，2009（12）9谢新生货币资金的内部控制以贸易公司货币资金的内部控制为例J财务与会计，2009（11）10窦永强企业实施货币资金内部控制规范存在问题及对策J中国农业会计，2008（12）11丁美红企业货币资金管理内部控制研究J财经界，2010（3）12叶江虹我国企业内部会计控制现状探析J企业管理，2007（5）13洪亮试析如何
12、强化企业货币资金管理J现代商业，2008（12）14欧阳电平，聂新田ERP系统环境下货币资金控制的特点和内部控制设计基于某集团企业实施ERP案例的分析J中国管理信息化，2005（9）15胡晓玲企业货币资金内部控制中存在的问题及对策J科技信息，2007（8）16杜牡丹企业集团的内部研究J武汉市华中科技大学，2007（1）17陈芳通信企业货币资金内部控制设计研究D北京市北京邮电大学，200818陈威谦大陆台资企业货币资金内部控制研究D广州市暨南大学，201019TREADAWY委员会起组织委员会内部控制整合框架M大连市东北财经大学出版社，200820胡为民内部控制与企业风险管理案例与评析M北京市电
13、子工业出版社，200921SCOTTGREEN萨班斯法案内控指南M北京市经济科学出版社，200722MICHAELPAGE,LAURAFSPIRARISKMANAGEMENTTHEREINVENTIONOFINTERNALCONTROLANDTHECHANGINGROLEOFINTERNALAUDITJACCOUNTING,AUDITINGACCOUNTABILITY,200323JEFFEYTDOYLE,WEILIGE,SARAHEMCVAYDETERMINANTSOFWEAKNESSESININTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGJJOURNALOFACC
14、OUNTINGANDECONOMICS,2007二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1货币资金内部控制的综述11内部控制理论12货币资金内部控制的理论52集团型企业的货币资金管理模式21集团型企业及资金控制理论22集团型企业货币资金内部控制现有模式介绍3维科控股集团货币资金内部控制设计31维科控股集团货币资金内部控制的现状32维科控股集团货币资金关键控制点33完善维科控股集团货币资金内部控制设计2实施方案和进度计划调研方案本项目旨在研究企业货币资金内部控制，需要较深厚的理论研究基础和时政资料，。因此，必须加强有关方面的文献阅读，并去公司实地实习，主要将通过中国期刊网、维普、学位论文数据
15、库和实习等途径获取资料并进行参考分析。进度计划（一）选题阶段（20102011学年第二学期第19周至20112012学年第一学期第2周）在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。（二）开题阶段（20112012学年第一学期第37周）在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。（三）写作阶段（20112012学年第一学期第817周）撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。（四）答辩阶段（20112012学年第一学期第1819周）在导师指导下，进一步修改、完善论文；定稿并上交，准备答辩准备工作。
