1、1毕业论文（设计）开题报告会计学企业研发费用加计扣除政策的实施效果与对策研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义在知识经济的大背景下,市场竞争激烈,技术创新加快,企业要生存和发展必须具备自己的核心竞争力,而这一切都离不开企业的研发活动，所以如何获得国家在税收政策上的优惠成为当前企业极为关注的焦点。然而，经济的发展使得会计与税务政策及法规的变动频率也加大了不少，也需要与时俱进，不断更新，从而充分发挥政策对企业的帮扶作用，使企业更好的处理研发创新所带来的一系列问题，引导研发创新更好地为企业服务，推动企业发展，鼓励企业自主创新。但是在过去的十几年间，企业所享受到的优惠效果并不如政策理论所预期那样
2、充分有效。（一）提供参考建议。研究分析政策实施过程中的问题，为政府制定相关政策提供参考。（二）充分发挥政策对企业的帮扶作用，鼓励企业自主创新。本文从宁波市的现实情况出发，探索和分析企业在享受现行政策过程中所遇到的问题，为企业规范会计处理，充分享受政府所提供的优惠政策提出有效建议，促进企业提高经济效益，转变增长方式，推动经济和社会的可持续发展，推动企业积极创新，规范化发展，使之与经济和社会相协调。预期目标通过对国内外企业研究开发投入的会计处理研究、比较，对企业相关财务核算、企业研究开发费用会计处理、税前扣除等进行分析，联系国内外企业享受优惠政策现状与对策，从宁波市的现实出发，对宁波市企业享受研究
3、开发费用加计扣除优惠政策实际情况进行科学的实证分析，客观评价当前宁波市企业在享受研发费用加计扣除优惠政策过程中存在的问题，提出建议和对策，充分发挥政策对企业的帮扶作用，鼓励企业自主创新，帮助企业更好地按照有关规定，享受税收优惠政策，提高企业效益。2国内外研究现状国外研究现状20世纪，国外学者在税收优惠政策促进企业技术创新这一领域的研究主要集中于运用计量经济模型进行实证研究，其研究结论普遍都认为具有积极效应。税收优惠政策在利用企业和市场的力量方面更具优势及普遍性，因而被许多国家政府普遍采用，西方发达国家早在上个世纪的七八十年代如美国1981，法国1983，加拿大1986就已采用“税收抵免”政策2
4、来刺激本国企业的RD投入。美籍奥地利经济学家熊彼特（1912）转引自金雪洁（2010）首次提出了“创新”这一概念，即企业家对生产要素重新组合。他认为1939，“创新”不仅仅是一个技术范畴而且是一个经济范畴，它不仅仅强调科学技术方面的新发明，而更强调把已经成熟的新技术推广到企业中，从而形成一种新的生产能力。除此之外，SOUDER1987认为，创新相对于创新者来说是一种高风险的思想，创新活动是一种将新技术从理论转化为现实的行为。而RD产品公共品属性的存在，使得企业研发部分成果在没有市场交易的条件下被经济体中其他部门无偿获得，从而产生RD产品的外部性，己经被许多经济学家的研究所证实。MANSFIEL
5、D1997研究表明，工业创新新技术的开发和发明的社会技术创新收益率远高于私人的技术创新收益率。BRAITHWAITE（1975）和MAY（1979）重点研究了加速的资本消费津贴和优惠的公司税率对制造业和加工业产生的影响。STEPHANIELHUILLERY（2005）认为，目前世界各发达国家、发展中国家实行的研究开发优惠政策，主要有三大财政优惠政策支持公司的研发投资包括加速折旧、特殊津贴、和税收抵免。HARMAN和JOHNSON（1978）则重点考察了资本消费津贴和递延津贴，经研究发现，尽管这些优惠措施对企业RD投资有一定的影响。此外，DAVIDETAL（2000）认为税收优惠政策对企业技术创
6、新的激励效应即便是有，也是短期的，从长期来看，直接给予财政资金的补助比承担此高风险和不确定性带来的收益更具有明显的刺激作用。美国的迈克尔科索马罗（MICHAELACUSHMAN,1996）认为推动高新技术发展的主要力量是有利于创新的制度。以色列经济学家罗伯特奥曼（ROBERTJACUMEN,1999）认为其国家的高新技术产业发展是政府“种子基金”的大力推动。“种子基金”包括财政支持、税收优惠、融资担保。加雷思（GARETHHS2000）认为高新技术产业化的主体是企业，但主导是政府。从上可看出，对于税收制度作用机制的研究，国内外学者都是从宏观的角度，考察整个市场、资源、政府政策、科技，没有深入到
7、企业内部考察税收的制度安排效应，将企业看成是一个内部制度安排既定的“黑箱”，缺乏对微观基础的研究。税收政策制定之后，对企业会产生怎样的课税效应或节税效应，从哪方面影响企业的生产、投资、筹资和纳税行为和作用机制是怎样的运行过程，还鲜少涉及。国内研究现状关于这项政策，全国各地的落实差距较大。黄慧（2009）提出相关优惠配套政策和审批制度未能及时颁布落实，政策解释执行口径不统一，沟通反馈机制不畅、滞后，政策执行者对政策的理解等问题严重影响3着政策实施效果。黄晓蕾（2009）曾经过采访调查得到，上海市2006年企业加计扣除的研发费用共计3677亿元，比2005年增长近一倍。李艳艳、薛薇（2010）也给
8、出了相关的调查结果，在对相关问题给予有效回答的425家新认定高新技术企中，仅有515享受到优惠，2008年的户均优惠额度约为6257万元，但其中38的高企是2008年才开始享受；在187家未认定但有研发活动的企业中，三年间享受过该政策的仅198。李洪涛、薛春玲（2010）经过调查研究得出了相应的结论，他们认为这项税收抵扣政策发挥了作用，但作用效果并不如理论所预期的那样，民营科技企业数量以递增的速度增加，但增加速度每年递减，同样情况的还有从事RD活动人员数、技术性收入、专利申请数。赵彤、范金、周应恒（2011）曾对长江三角地区进行调查研究得到587的企业申请享受研发费用加计扣除政策，其中949的
9、申请被受理了，被受理的申请中有854的企业成功享受了该政策。116的企业对该政策的落实表示非常满意，259的企业表示比较满意，217的企业表示一般满意，不满意的占96，还有312的企业由于没有申请享受而未发表看法。王雪芹（2009）通过分析比较美国、韩国、日本、企业税收优惠相关制度发现，他们的共性与优点对促进我国企业所得税税收优惠法律制度的完善仍具有重要的启示，比如在（1）税收优惠的目标明确；（2）注重对科技研发的优惠；（3）间接优惠方式的力度较大；（4）建立“税式支出”预算制度；（5）鼓励企业向非营利组织捐赠实施税收优惠；（6）非营利组织免税资格认定程序法定化等方面。无论从什么研究思路出发，
10、最后学者们得出的结论都是基本一致的，即我国税收优惠力度不够，实施效果并不如理论所预期那样，实施过程尚有很多的障碍未解决，包括税收优惠政策缺乏系统性和规范性、税收支持目标不明确、税收优惠方式单一、研发项目的建立、企业研究开发费用的会计处理等各种情况。当前的税收优惠政策对于自主创新激励作用有限，需要进一步调整和完善。3参考文献1STEPHANIELHUILLERYRESEARCHANDDEVELOPMENTTAXINCENTIVESACOMPARATIVEANALYSISOFVARIOUSNATIONALMECHANISMSMBETA,STRASBOURG,200532RWBODYWAY,DCHU
11、AFLATTERS,INVESTMENTINCENTIVESANDCORPORATETAXSYSTEMINMALAYSIAJOXFORDUNIVERSITYPRESS,19953413743PADAVID,BHHALLAATOOLEISPUBLICRDACOMPLEMENTORSUBSTITUTEFORPRIVATERD,AREVIEWOFTHEECONOMETRICEVIDENCEJRESEARCHPOLICY,2000294BHHALLTHEFINANCINGOFRESEARCHANDDEVELOPMENTJOXFORDREVIEWOFECONOMIC4POLICY,20021815MIC
12、HAELACUSHMANRDTAXPOLICYDURINGWEIGHTIESTJSUCCESSORFAILURETAXPOLICYANDHEECONOMY,199656ROBERTJACUMENENDOGENOUSTECHNOLOGICALCHANGEJJOURNALOFPOLITICALECONOMY,199987GARETH,HSTHERESEARCHANDEXPERIMENTATIONTAXCREDITIIJCONGRESSIONALRESEARCHSERVIC,2000108黄慧新企业所得税法对高新技术企业效应研究D长沙湖南大学，20099黄晓蕾综观“研发费用加计扣除”政策的落实J华东
13、科技，2009（1）10李艳艳，薛薇我国研发费用加计扣除政策的改进方向J中国科技论坛，2010（8）11李洪涛，薛春玲浙江省技术开发费抵扣政策实施效果的实证分析J科技管理研究，2010（2）12赵彤，范金，周应恒长三角地区企业研发费用加计扣除政策实施效果评价与对策建议J中国科技论坛，2011（6）13王雪芹企业所得税税收优惠法律制度研究D太原山西财经大学，200914吴寿仁三议“研发费用加计扣除”J华东科技，2009（1）15付丽娜论研发费用会计处理方法的选择D北京首都经济贸易大学，2008二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1研发费用加计扣除政策理论研究与政11国外相关理论研究概述1
14、2国内相关理论研究概述13加计扣除政策的变迁轨迹2宁波市现行政策实施效果调查分析21浙江省研究开发费用税前加计扣除相关配套政策22宁波市企业研发费用投入和加计扣除现状分析23宁波市企业研发费用加计扣除政策的实施现状3加计扣除政策实施不力的原因分析31政府方面的原因311政策设计上的缺陷312政策实施过程中的影响因素32企业方面的原因33其他影响因素概括4完善企业研发费用加计扣除政策的对策建议541基于政府方面的对策建议42基于企业方面的对策建议43基于社会中介评估机构的建议2实施方案和进度计划实施方案本研究的重点是在于揭示宁波市企业研发费用加计扣除政策的现状并分析企业研发费用加计扣除政策执行不力的原因和实施障碍，主要将通过中国期刊网、学位论文数据库等查找相关的文献；加上从宁波市国家税务局、地方税务局、科技局调研2009年、2010年企业研发费用加计扣除的总体情况，包括申报和实际扣除企业数量、金额、占全部企业的比率等；接着选取50家有研发活动的企业进行实地调研。进度计划第6学期第19周至第7学期第2周完成毕业论文选题。第7学期第45周完成外文翻译、文献综述和开题；完成详细提纲。第7学期第811周写作毕业论文，完成初稿。第7学期1216周修改、完善毕业论文。第7学期第1617周进一步修改毕业论文。毕业论文定稿、上交。第7学期第1819周毕业论文答辩。
