1、1 计算及会计处理题 （一） 单项业务题 对 A 公司 10 月发生的下列部分经济业务编制会计分录： 1、 计提存货跌价准备 10000 元。 2、 结转固定资产清理净损失 5000元。 借：资产减值损失 10000 贷：存货跌价准备 10000 借；营业外支出 5000 贷：固定资产清理 5000 （二） 计算题 2006 年 6月 5日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款，该汇票面值 100000元，期限 90天，年利率 6%。 2006年 7月 15 日，甲公司因急需资金，将该商业 汇票向银行贴现，年贴现率为 9%，贴现净额已存入甲公司的银行存款账户。 要求：计
2、算甲公司该应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额。 票据到期日 =90天 （ 6月） 25天 +（ 7月） 31 天 +（ 8月） 31 天 =3 天，即 9月 3日到期。 票据贴现期 =（ 7 月） 16 天 +（ 8月） 31 天 +（ 9月） 3天 =50 天或 90 40=50 天 票据到期值 =100000*（ 1+6%*90/360） =101500 元 贴现息 =1015000*9%*50/360=1268.75元 贴现净额 =1015000-1268.75=100231.25元 (三 )综合题 2009 年 11 月 8日， K公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价
3、值 200000元，已提折旧85000 元，已提减值准备 42000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用 5000元，残料估价 1000 元已入库；经核定保险公司应赔偿损失 50000元，赔偿尚未收到。 要求： 1、 计算该项固定资产的清理净损益； 2、 编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。 （ 1） 该项固定资产清理净损失 =清理收入清理支出 =（ 1000+50000）（ 200000 85000 42000+5000） =27000 元。 （ 2） 清理该项固定资产的会计分录如下： 借：固定资产清理 11500 累计折旧 85000 贷：固定资产 200000 借：固定资产减值准备
4、 42000 贷：固定资产清理 42000 借：固定资产清理 5000 贷：银行存款 5000 借：周转材料 1000 贷：固定资产清理 1000 借：其他应收款 50000 贷：固定资产清理 50000 借：营业外支出 27000 贷：固定资产清理 27000 四、 计算及会计处理题。 1、 2009年 6月 2日， A公司委托证券公司购入 H公司发行的新股 50万股（ H公司共发行1000 万股）计划长期持有，每股面值 1元、发行价 8元，发生交易税费与佣金 13万元，相2 关款项用之前存放在证券公司的存款支付。 2009年度 H公司实现净利润 396万元，宣告分配现金股利 250万元，支
5、付日为 2010年 3月 9 日。 要求：编制 2007年度 A 公司上项业务的有关会计分录 （ 1） 2009 年 6月 2 日购入 H公司股票时 ： 借：长期股权投资 H公司（成本） 4130000 贷：其他货币资金 4130000 （ 2） A购入的股票占 H公司的比例为 5%（即 50万股 1000万股 100%），故应采用成本法核算。 H公司宣告分配 2009年度的现金股利中， A公司应收 12.5万元（即 250万元5%）。根据我国企业会计准则解释第 3 号的规定， A 公司应收股利中不再划分是否属于投资前或投资后被投资单位实现净利润的分配。因此， H公司宣告分配 2009年现金股
6、利日， A 公司应作： 借：应收股利 125000 贷：投资收益 125000 2010 年 3 月 9 日实际收到 H公司支付的股利时， A公司作： 借：银行存款 125000 贷：应收股利 125000 2、甲存货年初结存数量 3000 件，结存金额 8700元。本年进货情况如下： 1 月 10 日、 13日、 25 日分别销售甲存货 2500件、 5500件、 7000 件。 要求：采用下列方法分别计算甲存货本年 1月的销售成本、期末结存金额 。 （ 1） 加权平均法。 加权平均单价 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） /（ 3000+4100+6000+45
7、00+1800） =3.1742 元 1 月销售成 本 =15000 3.1742=47613元 1 月末存货结存金额 =(8700+12710+19200+14850+6120) 47613=13967元。 （ 2） 先进先出法。 1 月销售成本 =2500 2.9+500 2.9+4100 3.1+900 3.2+5100 3.2+1900 3.3=46880 元 1 月末结存金额 =2600 3.3+6120=14700元 或 =(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700 元。 3、 公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准
8、备。 2008 年12月 31日“坏账准备”账户余额 24000元。 2009年 10月将已确认无法收回的应收账款 12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120万元，坏账准备提取率为 3%； 2010 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000元，当年末应收账款余额 100万元，坏账准备提取率由原来的 3%提高到 5%。 要求：分别计算公司 2009年末、 2010年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。 日期 单价（元 /件） 数量（件） 金额（元） 09 日 3.10 4100 12710 12 日 3.20 6000 19200 20 日 3.30 450
9、0 14850 26 日 3.40 1800 6120 3 2009 年末 ：企业坏账准备余额 =120 万元 3%=36000元 补提坏账准备金额 =36000（ 24000-12500） =24500 元。 2010 年末：企业坏账准备余额 =100万元 5%=50000 元。 补提坏账准备金额 =50000（ 36000+3000） =11000元。 4、 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为 10 元 / 公斤， 2011 年 4月有关甲材料的资料如下： （ 1）“原材料”账户期初借方余额 20000元，“材料成本差异”账户期初 贷方余额 700元，
10、“材料采购”账户期初借方余额 38800 元。 （ 2） 4 月 5 日，上月已付款的甲材料 4040公斤如数收到并验收入库。 （ 3） 4 月 20 日，从外地 A公司购入甲材料 8000 公斤，增值税专用发票上注明材料价款 85400 元，增值税额 14518 元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。 （ 4） 4 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺 40公斤，经查明为途中 定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （ 5） 4月 30 日汇总本月发料凭证，本月共发出材料 11000公斤，全部用于 B产品生产。 要求： （ 1） 对上项有关业务编制会计分录。 （ 2）
11、计算本月甲材料的成本差异率。 （ 3） 计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。 （ 4） 计算本月末库存甲材料的实际成本。 答：（ 1） 4月 5日： 借：原材料 甲 40400 贷：材料采购 甲 38800 材料成本差异 甲 1600 4 月 20 日： 借：材料采购 甲 85400 应交税费 增（进） 14518 贷：银行存款 99918 4 月 25 日： 借：原材料 甲 79600 材料成本差异 甲 5800 贷：材料采购 甲 85400 4 月 30 日： 借：生产成本 B 110000 贷：原材料 甲 110000 （ 2）本月甲材料成本差异率 = 700+（ 38800 40
12、400） +（ 85400 79600） （ 20000+40400+79600） 100% =2.5%（超支） （ 3） 本月发出甲材料应负担的成本差异 =110000 2.5%=2750元。 结转该项成本差异额时： 借：生产成本 B 2750 贷：材料成本差异 甲 2750 （ 4）本月末库存甲材料的实际成本为： （ 20000+40400+79600 110000） (1+2.5%)=30750 元。 或：（ 20000+40400+79600110000） +（ 700 1600+5800 2750） =30750元 5、 2010年 1月 20 日 B公司以现款购入甲公司股票 900
13、0股作为长期投资，每股买价 10元。4 其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股股利每股 0.2元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为 200000元，决定分配现金股利 180000元。 要求：（ 1）计算该股股票投资的初始成本。 （ 2）对下面两种情况，采用适当方法分别作出 B公司 2010年度购入股票及当年末的有关会计分录。 假设 B公司所购股票占甲公司普通股的 15%。 假设 B 公司 所购股票占甲公司普通股的 30%。 （“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目） 答：（ 1）该股股票投资的初始成本 =9000*（ 10-0.2） =88200（元
14、） 采用成本法核算。 2010 年购入股票时： 借：长期股权投资 甲公司 88200 应收股利 1800 贷：银行存款 90000 当年末作： 借：应收股利 甲公司 27000（ 180000 15%） 贷： 投资收益 27000 采用权益法核算。 2010 年购入股票时： 借：长期股权投资 甲公司（投资成本） 88200 应收股利 1800 贷：银行存款 90000 当年末应作： 借：长期股权投资 甲公司（损益调整） 60000（ 200000 30%） 贷：投资收益 60000 同时：借：应收股利 甲公司 54000（ 180000 30%） 贷：长期股权投资 甲公司（损益调整） 5400
15、0 6、 2009年初 A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价 10000元，增值税 1700 元，运输费 500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值 1000元，市价 1200 元，购进该批原材料时支付增值税 170 元；支付外请安装工人工资 1500 元。上述有关款项已通过银行收付。 要求： （ 1） 计算该项设备的原始价值。 （ 2） 对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录 。 答：该项设备的原始价值 =10000+500+1000+1500=13000 元。 购入待安装的设备 时 ： 借：在建工程 10500 应交税费 增（进） 1700 贷：银行
16、存款 12200 安装领用本企业生产用原材料时 ： 借：在建工程 1000 贷：原材料 1000 支付安装工人工资时： 借：在建工程 1500 5 贷：银行存款 1500 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 13000 贷：在建工程 13000 7、 甲企业基本生产车间于 2006年初购入一台设备并投入使用。该设备原价 60000元，预计使用期限 5年。 20010年 6月 2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用 350元，取得残值收入 700元已存入银行。设备已清理完毕。 要求： （ 1） 采用双倍余额递减法计算该项设备务年的折旧额（最后 2年改直线法）
17、。 （ 2） 计算该项设备的清理净损益。 （ 3） 编制全 部清理业务的会计分录。 答：（ 1）该项设备各年折旧额的计算如下： 第 1 年折旧额 =60000 2/5=24000元 第 2 年折旧额 =（ 60000 24000） 2/5=14400元 第 3 年折旧额 =（ 60000 24000 14400） 2/5=8640 元 第 4、 5 年折旧额 =（ 60000 24000 14400 8640） 2=6480 元。 （ 2）该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补 提。本题中，设备报废清理时发生了净损失。 有关计算如下： 清理净 损失 =原价 6
18、0000累计折旧 50280+清理费用 350元残值收入 700 元 =9370元。 （ 3）全部清理业务的会计分录如下： 借：固定资产清理 9720 累计折旧 50280 贷：固定资产 60000 借：银行存款 700 贷：固定资产清理 700 借：固定资产清理 350 贷：银行存款 350 借：营业外支出 9370 贷：固定资产清理 9370 8、 M公司于 2009年 6月 5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值 100000元，期限 90 天，年利率 6%。 2009年 7月 15日， M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%，贴现款
19、已存入银行。 要求： （ 1） 计算 M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （ 2） 编制 M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （ 3） 9 月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制 M公司此时的会计分 录。 答：（ 1）贴现期 =90 天已持有的 40天 =50 天 到期值 =本息和 =100000+10000 6% 360 90=101500元 贴现利息 =101500 9% 360 50=1268.75 元 贴现净额 =101500 1268.75=100231.25 元 （ 2） 收到票据时： 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 贴现时：
20、 6 借：银行存款 100231.25 贷：应收票据 100000 财务费用 231.25 （ 3） 9 月初，该汇票到期，甲公司未能偿付。 M公司应将票据到期值支付给 贴现银行。同时作为应收甲公司的账款处理。会计分录如下： 借：应收账款 101500 贷：银行存款 101500 9、 对 A 公司（流通企业） 2010年 6 月份发生的下列经济业务编制会计分录： （ 1） 以银行存款支付销售费用 3500元。 借：销售费用 3500 贷：银行存款 3500 （ 2） 出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入 45000 元，支付有关费用 200 元； 该批股票账面价值 30000 元，持有
21、期内确认公允价值变动收益 8000 元。 借：银行存款 44800 贷：交易性金融资产 38000 投资收益 6800 同时：借：公允价值变动损益 8000 贷：投资收益 8000 （ 3） 将一张面值 100000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现 ，支付银行贴现 息 3000 元。 借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷：应收票据 100000 （ 4） 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款 10000 元，增值税 1700元。双方 商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值 11700元， 3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 借：在途物资 10000 应交税
22、费 增（进） 1700 贷：应付票据 11700 （ 5） 上项商品到达并验收入库。 借：库存商品 10000 贷：在途物资 10000 （ 6） 提取坏账准备 5000元。 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 （ 7） 存出投资款 80 万元。 借：其他货币资金 800000 贷：银行存款 800000 （ 8） 委托银行开出银行汇票一张，金额 80000 元，准备用于支付购货款。 借：其他货币资金 80000 贷：银行存款 80000 （ 9） 销售商品一批，价款 400000元，增值税 68000 元。上月已预收货款 30万元，余 款尚未收到。该批商品成本为 25 万元。
23、 借：预收账款 468000 7 贷：主营业务收入 400000 应交税费 增（销） 68000 同时：借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 （ 10） 一张为期 4 个月、面值 60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿还。 借：应收账款 60000 贷：应收票据 60000 （ 11） 职工李力报销差旅费 450元，企业用现金支付。 借：管理费用 450 贷：库存现金 450 （ 12） 转让无形资产所有权，收入 15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值 8 万 元，未计提减值与摊销；营业税率 5%。 借：银行存款 150000 贷：无形资产 80000 应交
24、税费 7500 营业外收入 62500 （ 13） 购入设备一台，增值税专用发票上列示价款 50000 元，增值税 8500元，款项已 用银行存款支付；设备同时投入使用。 借：固定资产 50000 应交税费 增（进） 8500 贷：银行存款 58500 （ 14） 销售商品一批，增值税专用发票上列示价款 50000 元、增值税 8500元；现金折 扣条件为 2/10、 N/30。该批商品成本为 30000元。 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税（销） 8500 同时：借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 （ 15） 上项销售商品货款在
25、折扣期第 8天收到。 借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷： 应收账款 58500 （ 16） 储运部领用备用金 20000元，出纳员现金付讫。 借：备用金（其他应收款） 20000 贷：库存现金 20000 10、 甲股份有限公司的有关投资资料如下： （ 1） 20010年 3月 1日，以银行存款购入 A公司股票 50000股，作为交易性金融资产管理， 每股价格 16元，同时支付相关费用 4000 元。 借：交易性金融资产 成本 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 （ 2） 20010 年 4月 20 日， A 公司宣告发放现金股利，每股 0.4 元；支
26、付日为 2010年 6月 25 日。 借：应收股利 20000 8 贷：投资收益 20000 （ 3） 2010 年 4月 22 日，甲公司又购入 A公司股票 50000 股作为交易性金融资产，每股 买价 18.4（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4元），同时支付相关税费 6000元。 借：交易性金融资产 成本 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000 （ 4） 2010 年 6月 25 日，收到 A公司发放的现金股利 40000 元。 借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000 （ 5） 2010 年 12月 31 日， A 公司股
27、票市价为每股 20元。 借：交易性金融资产 公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 （ 6） 2011 年 2 月 20日，甲公司出售其持有的 A 公司股票 100000股，实际收到现金 210 万元。 借：银行存款 2100000 贷：交易性金融资产 成本 1700000 公允价值变动 300000 投资收益 100000 借：公允价值变动损益 300000 贷：投资收益 300000 要求：对上述经济业务编制有关会计分录。 11、 2007年 1月 2日公司以 198万元购入 H公司同日发行的 3年期、到期还本、按年付息的公司债券一批，每年 1月 3日支付利息。该债
28、券票面利率为 5%，实际 利率 5.38%，面值总额为 200万元，公司将其确认为持有至到期投资，每年末采用实际利率法确认投资收益。相关税费略。 要求： （ 1） 计算该批债券投资期内各年的投资收益与年末摊余成本。 （ 2） 编制购入债券、投资期内确认投资收益与应收利息、到期收回本息的会计分录。 答：（ 1）该项投资各年的投资收益采用实际利率法计算确认，投资期内各年的投资收益与 年末摊余成本的计算如下表所示。 投资收益计算表 单位：元 （ 2） 有关会计分录如下： 第一，购入债券投资时： 借：持有至到期投资 H公司债券（成本） 2000000 期数 应收利息 =面值5% 投次收益 = 期 初5
29、.38% 摊销折价 = 债券摊余成本 =期初 +本期 1980000 1 100000 106524 6524 1986524 2 100000 106875 6875 1993399 3 100000 106601 6601 2000000 合计 300000 320000 9 贷：银行存 款 1980000 持有至到期投资 H公司债券（利息调整） 20000 第二，投资期内确认利息收益与应收利息： 2010 年 12 月 31 日： 借：应收利息 100000 持有至到期投资 H公司债券（利息调整） 6524 贷： 投资收益 106524 2011 年 1 月 3日实际收到 H公司支付的利息时： 借：银行存款 100000 贷：应收利息 100000 2011 年末、 2012 年末的会计分录比照上面进行。 第三， 2012年 1月 3日债券到期收回本金及最后一期利息时： 借：银行存款 2100000 贷：应收利息 100000 持有至到期投资 H公司债券（成本） 2000000
