1、毕业论文（设计）开题报告会计学衍生金融工具会计信息披露存在的问题及改进建议一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义随着近几年全球金融创新步伐的加快，大量的衍生金融工具被开发并用于投机获利或规避风险。然而，诸多应用衍生金融工具失败的案例都表明衍生金融工具的会计信息披露还很不规范，仍存在许多问题。特别是由美国次贷危机引发的席卷全球的金融危机，使得衍生金融工具再次成为人们关注的焦点，进而引发了一系列关于衍生金融工具会计问题的思考。同时，我国财政部2006年颁布的新企业会计准则对衍生金融工具会计确认、计量、记录、报告做出了明确的规定，并将衍生金融工具业务由表外移至表内，在一定程度上规范了衍生金融工具会
2、计。但是由于制度层面和操作层面的原因，我国衍生金融工具会计信息披露还存在一些问题。因此，对于我国衍生金融工具会计信息披露的研究是具有一定理论意义和现实意义的。预期目标本文将以银行上市公司为例，因为银行作为衍生金融工具的发行者和投资者，信息比较多。通过对样本上市公司近期的财务报表进行分析，找出各上市公司在衍生金融工具会计信息披露存在的问题，并提出改进建议，旨在完善上市公司衍生金融工具会计信息的披露质量，为相关决策者提供信息帮助。2国内外研究现状国外研究现状国外对衍生金融工具的规范研究主要集中在对历史成本会计和公允价值会计的讨论上。门哥尔1990指出，市场价值会计不仅能够减少历史成本会计对管理层操
3、纵利润的负面激励，还能够使得所有的金融资产和金融负债都得以确认。美国会计总署1990认为历史成本计量的财务报告不能反映银行的真实情况，并妨碍了现场和非现场监管的有效进行。西蒙森等人1990认为市场价值会计对有效监控金融机构是十分重要的，市场价值会计可控制管理层操纵利润的行为和满足综合衡量利率风险的基本1要求。美林银行1992指出，公允价值信息的披露有助于投资者对金融机构的绩效进行鉴别，有助于金融分析师洞察金融机构的战略，并可限制管理层的管理失误和冒险行为。凯兹1997指出银行的财务报表建立在历史成本基础之上将不利于披露实际财务业绩这一会计目标的实现。国内研究现状国内对于衍生金融工具的研究不仅仅
4、只在计量方面上，而且对会计信息披露存在的问题、产生的原因和改进建议方面都有深入的研究。徐经长1998指出权责发生制和历史成本以及以财务报表为中心的报告体系等，在衍生金融工具出现之后充分暴露了其不适应性。陈小悦2002指出衍生金融工具的两种披露模式表内披露和表外披露不宜混合采用，如果允许混合采用，实务中则会演变为任意采用，其结果将会增加财务报表操纵的空间。康华2007指出衍生金融工具的计量采用以公允价值计量为主体，在公允价值无法合理确定的情况下辅之以历史成本的混合计量模式。荆梅巧2006认为我国相关法律制度中对如何进行披露没有统一的标准和尺度，这会使一些金融机构借“金融创新”之名搞账外经营、违规
5、经营，而且会计处理也往往不在会计报表进行反映，以此逃避金融监管,会使金融企业面临极大的风险。杨雨宇，王海峰2006指出信息披露存在以下问题一是关于衍生金融工具使用的目的、性质和范围等总体定性信息披露的表述不够标准；二是这些定性信息的披露位置不尽相同；三是定量信息的披露尚未形成标准的计量方法和格式；四是定性信息和定量信息之间缺乏关联性；五是套期工具信息与被套期项目信息之间缺乏关联性。余芳艺2007指出衍生金融工具披露存在以下问题1披露模式不统一；2整体披露水平有待提高；3信息披露的形式和手段比较单一；4公允价值披露不足；5风险信息披露不足；6衍生金融工具表内列报不统一。康华2007认为会计信息披
6、露质量低下的原因是1公允价值计量自身的局限性；2金融市场还很不发达；3相关会计理论与实务的发展严重落后。安慧2010指出制度层面的原因是1立法理念和法规建设滞后；2会计规范性文件和会计准则不完善；3监管机制不健全。操作层面的原因是，第一现行的财务报表体系存在缺陷；第二衍生金融工具表外披露没有得到足够的重视；第三现有的财务人员队伍素质良莠不齐。2针对这些问题，杨国胜2008认为应当改善财务报表格式、调整财务报表要素构成，增加衍生金融工具明细项目及风险变动的披露内容。还应当改进财务报表编制方法，以达到充分披露衍生金融工具相关信息的目的。吴志男2009提出以下建议1建立公平竞争的市场环境，提高信息披
7、露透明度；2建立规范的衍生金融工具业务运作系统，促进监管协调和沟通，防范金融风险；3合理借鉴国外经验，洋为中用，取长补短；4注重培养处理衍生金融工具业务的专门人才。综上所述，在衍生金融工具计量属性方面，国内外的学者基本上都认为以公允价值计量比较合理。我国部分学者还提出在合理的情况下可以采用混合计量模式。在衍生金融工具信息披露上，我国学者也指出了存在的问题，并对此产生的原因进行了分析，提出了完善我国衍生金融工具会计信息披露制度的改进意见。3参考文献1MANGLE,DAVIDL,MARKETVALUEACCOUNTINGANDTHEBANKBALANCESHEETJCONTEMPORARYPOLI
8、CYISSUES，1990042SIMONSON,DONALDGANDGEORGEHHEMPEL，RUNNINGONEMPTYACCOUNTINGSTRATEGIESTOCLADFYCAPITALVALUESJSTANFORDLAWANDPOLICYREVIEW，1990093CATES，DAVIDC，THECASEFORANEWMODELOFFINANCIALPAFFONNANCEJBANKACCOUNTINGFINANCE，1997094徐经长衍生金融工具会计管理研究M北京中国财政经济出版社，19985陈小悦关于衍生金融工具的会计问题研究M大连东北财经大学出版社，20026康华衍生金融工具
9、会计问题研究D大连东北财经大学，20077荆梅巧试论衍生金融工具的信息披露J石家庄铁路职业技术学院学报，2006028杨雨宇，王海峰提高衍生金融工具信息披露透明度的探讨J中央财经大学学报，2006079余芳艺我国衍生金融工具会计信息披露问题研究D北京首都经济贸易大学，200710安慧我国上市公司衍生金融工具会计信息披露研究D西安西北大学，201011杨国胜浅议衍生金融工具的信息披露J经济与社会发展，20080612吴志男基于会计视角的衍生金融工具信息披露分析J财经界，20090913何卓妲衍生金融工具会计确认、计量问题研究D北京首都经济贸易大学,200514赵永顺对衍生金融工具会计信息披露的思
10、考J时代金融，200812315王丹舟基于衍生金融工具的会计信息披露质量实证调查A中国商业会计学会2010年学术年会暨第十五届现代会计理论与实务研讨会，201016张明霞，李云鹏衍生金融工具会计问题研究J哈尔滨商业大学学报，201101二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1衍生金融工具相关理论11衍生金融工具的定义12衍生金融工具的特征13衍生金融工具的确认14衍生金融工具的计量15衍生金融工具的披露151衍生金融工具会计信息披露包括的内容152衍生金融工具会计信息披露的意义和作用2衍生金融工具会计信息披露的分析21上市公司衍生金融工具会计信息披露现状的分析22上市公司衍生金融工具会计
11、信息披露存在的问题3上市公司衍生金融工具会计信息披露出现问题的原因4改进建议2实施方案和进度计划4实施方案根据确定的选题，收集大量的资料和相关的理论知识，选取研究所需样本的相关数据，完成开题报告，初步拟定论文的写作计划。上网收集上市公司相关数据，保证论文资料的丰富性和准确性。将研究的范围定位在上市公司，收集上市公司的数据。完成资料收集后，对资料数据进行分类和统计，开始撰写论文初稿。在规定时间内完成初稿后交指导老师审查，根据指导老师意见对论文进行修改，完成修改后，按规定上交论文定稿。最后，开始准备资料进行毕业答辩。进度计划第6学期第19周至第7学期第2周在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献
12、资料，完成毕业论文选题。第7学期第3周与指导老师讨论论文的写作方向。第7学期第45周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第67周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第811周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期第1213周结合论文选题开展调查研究。第7学期第1415周在导师的指导下进一步写作，完善毕业论文。第7学期第16周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成毕业论文。第7学期第17周在导师的指导下，进一步修改毕业论文；定稿并上交。第7学期第1819周参加毕业论文答辩。
