1、毕业论文（设计）开题报告会计学证券市场审计失败案例研究基于中国证券市场的6个审计失败案例一、立论依据1、研究意义、预期目标研究意义时代的进步促使会计师事务所及注册会计师的队伍不断扩大，他们对我国证券市场的重要性日益凸显，他们为我国的经济做出了应有的贡献。但近年来，我国证券市场上一系列财务造假案件频频曝光，社会公众在对上市公司会计信息深表忧虑的同时，也对被誉为“经济警察”的注册会计师的诚信提出了质疑。中国的注册会计师行业正面临一次前所未有的信誉危机，如何提高审计质量、重拾公众信心，已成为当前迫在眉睫的问题。找出问题所在，避免审计失败，让审计更好地服务于经济在当下显得尤为重要。预期目标本文归纳整理
2、出我国证券市场上的黎明股份、蓝田股份、银广夏、锦州港、德勤科龙这5个经典的审计失败案例，再结合达尔曼这个典型的审计失败案例，试着从内因（注册会计师及被审计公司）和外因（审计制度、法律和执业环境）分析审计失败的成因，然后从内因和外因两个方面提出针对性的防范对策。以期通过这一问题的研究，为防范审计失败提供有益的参考。促进我国证券市场的健康发展。2、国内外研究现状21国外研究现状（1）对内因（注册会计师及被审计单位）的研究SOLOMONETAL（1999）认为具有行业专长的审计师拥有更深入的专业知识，能做出更精确的审计判断，在揭示误导性财务报表上也会更有效率。KRISHNAN（2003）通过使用操作
3、性应计利润的绝对值作为公司盈余管理的替代指标，研究了审计师行业专长与盈余管理的关系，结果发现，雇佣非行业性专长审计师公司盈余管理幅度平均高于雇佣行业专长审计师公司12个百分点。BALSAMETAL（2003）则延续了KRISHNAN的研究，为了控制事务所品牌的影响，将样本集中在“六大”，稍有不同的是他们在计量盈余质量上增加了盈余反应系数指标，研究结果发现雇佣行业专长审计师盈余质量显著高于雇佣非专长审计师公司，从而得出了和KRISHNAN一样的结论。1CARCELLO和NAGY（2004）发现，审计师行业专长与客户财务舞弊的频率显著负相关。KWONETAL（2007）通过使用28个国家19932
4、003年超过20个行业数据，研究发现随着法律环境的弱化，审计师行业专长对盈余质量的影响在加强，这表明在投资者保护比较弱的国家和地区，外部审计师行业专长作为投资者保护的替代机制存在。MICHAELFIRTH易琮（2002）认为我国审计市场集中度不高，夏冬林、林震昃（2003）觉得由于市场集中度较低，行业竞争过于激烈，事务所违规操作频频出现，导致审计质量低劣；张立民、管劲松（2004）觉得审计市场尚未表现出明显的专业2化，审计师也没有表现出行业专家才能；王善平（2006）认为市场进入壁垒；刘斌、王杏芳、李嘉明（2008）表明市场集中度对避免审计失败产生积极的作用；刘桂良、牟谦（2008）以我国证券
5、市场20042005年的上市公司为研究样本，考察了审计市场结构和审计质量的关系。研究发现，在控制了影响审计质量的相关变量之后，市场结构与审计质量存在以下关系审计市场集中度与审计质量成正相关关系，市场的进入退出壁垒越高，审计质量越高。（2）审计供给方因素对审计失败影响的研究刘斌、王杏芳、李嘉明（2008）指出审计师的行业专长在一定程度上会降低审计质量，刘桂良、牟谦（2008）以我国证券市场20042005年的上市公司为研究样本，使用调整后的KS模型估计出的公司操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标，得出审计师的行业专长却在一定程度上降低了审计质量。刘文军、米莉、傅倞轩（2010）对先前一直
6、以来的结论有所怀疑，他们通过财务舞弊公司出具审计意见类型作为审计质量的替代指标，对国内外现有文献进行梳理，选取20022008年间被中国证监会处罚的上市公司作为初选样本，经过变量分析，通过PROBITY模型来检验假设，最后经多元结果分析，可以得出与一直以来不一样的结论，也即审计师行业专长能够提高审计质量。（3）审计需求方因素对审计失败的影响李树华（2000）通过对为上市公司提供审计服务的会计师事务所的市场份额进行回归分析研究，发现提供高质量审计报告的会计师事务所的市场份额呈逐年减少的趋势，审计市场份额集中度过低，从而得出我国证券市场缺乏高质量审计的需求，而且他对缺乏高质量审计需求的原因也进行了
7、分析，认为是我国证券发行机制和上市公司治理机制不完善造成的。刘峰等（2002）通过对原中天勤63家客户的流向分析，发现没有证据支持我国审计市场已形成良性的、追求高质量审计的结论。孙铮、曹宇（2004）通过实证的方式检验我国上市公司股权结构对上市公司管理人员选择注册会计师策略的影响。实证结果表明，国有股、法人股及境内个人股股东促进上市公司选择高质量审计的动力较小，审计市场对高质量的审计需求不足。朱红军，夏立军，陈信元（2004）通过检验事务所特征与其审计市场份额之间的关系，对我国IPO审计市场的需求特征进行了实证考察。研究发现，IPO审计市场上存在着对管制便利、事务所规模和事务所地缘关系的需求，
8、但依然缺乏对高质量审计的需求。总结3从研究的方法论角度看，国外的研究主要通过建模等理论分析和实证检验相结合的研究手段，但是国内的研究主要停留在运用文字描述现象，缺乏运用经济学方法深入分析审计失败中各利益相关者相互作用的关系的过程，有关审计失败的实证研究也主要停留在运用描述性统计来简单反映一些表面现象。从研究的视角看，国内的研究缺乏从制度层面对审计失败的影响进行实证检验，如实证研究各地的法律执行程度不同、各地政府对上市公司干预程度不同等制度安排和制度执行的差异对审计失败的影响。3、参考文献1陈国欣，吕占甲，何峰财务报告舞弊识别的实证研究J审计研究，2007（3）2林玲审计失败的成因分析与规避措施
9、J企业家天地，2008（7）3朱锦余上市公司舞弊性财务报告及其防范于监管基于中国证券监督管理委员会处罚公告的分析J会计研究，2007（11）4郭垒我国CPA审计风险影响因素的层次化研究D兰州兰州理工大学，20105谢荣高级审计理论与实务M北京经济科学出版社，20116王红浅析审计失败的影响和原因J理论科学，2009（1）7邓芳会计舞弊审计失败的原因与对策J时代经贸，2007（5）8吴溪审计失败中的审计责任认定与监管倾向经验分析J会计研究，2007（7）9张春玲，陈燕审计失败的原因及规避J当代经济2009（3）10胡敏解析上市公司审计失败的原因基于审计需求方的分析J企业经济，2008（7）11吕
10、滨，郭春丽上市公司审计失败现状分析J经济论坛，2008（2）12王建新，章立军上市公司审计失败研究述评J财会通讯，2007（9）13陈关亭我国上市公司财务报告舞弊因素的实证分析J审计研究，2007（5）14林小娟中国证券市场审计失败问题研究基于路径依赖理论的分析D福州福州大学，200615朱晓鸣上市公司审计失败的民事法律责任研究D南昌华东交通大学，200916陈志强我国资本市场审计失败问题研究基于一种失衡与制衡的视角D兰州兰州大学，200917王善平独立审计权责结构研究M北京中国财政经济出版社，200618刘斌，王杏芳，李嘉明多客户审计、审计公司组织形式与审计失败J审计研究，2008（1）19
11、刘桂良，牟谦审计市场结构与审计质量J会计研究，2008（6）20TACKETT,J,WOLF,ANDCLAYPOOL,GSARBANESOXLEYANDAUDITFAILUREACRITICALEXAMINATIONJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL2004（3）21ANNE,BANDSRIDHARSEFFECTOFMULTIPLECLIENTSONTHERELIABILITYOFAUDITREPORTS4JJOURNALOFACCOUNTINGRESEAREH2006（3）22CARCELLOJOSEPHVANDALNAGYCLIENTSIZEAUDITORSPECIALI
12、ZATIONANDFRAUDULENTFINANCIALREPORTINGJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL2004（1）23KWONANDTAN“LEGALSYSTEMSANDEARNINGSQUALITYTHEROLEOFAUDITORINDUSTRYSPECIALIZATION”AUDITINGJAJOURNALOFPRACTICEANDTHEORY2007（5）二、研究方案1、主要研究内容（或预期章节安排）1审计失败的相关理论综述11审计失败的含义12审计失败的危害2我国5个重大审计失败案例回顾与分析21案例的舞弊征兆22案例舞弊手段分析23审计失败的表现3“达尔曼”
13、审计失败案例分析31案件始末32造假事实33造假手段34注册会计师的过失及暴露的审计问题35达尔曼案件的影响36达尔曼案件的启示4审计失败的原因分析41审计失败因素的总体分析42审计失败的内因分析421对被审计单位的分析422注册会计师方面的分析43审计失败的外因分析431审计制度432法律环境433执业环境5审计失败的防范对策52、实施方案和进度计划实施方案结合中国近年来的重大审计失败案例，分析对审计失败影响因素。根据选题，通过中国期刊网，万方数据，学校图书馆等查找文献。研究重大审计案例中各公司的财务数据，主要通过巨潮资讯网等一些上市公司财务数据相关网站筛选整理获得。对于选取的样本数据进行相
14、关分析，比较分析等。同时，要求学生要利用假期和毕业实习期间调研一些上市公司和会计师事务所，增加感性认识，并充实论文的写作资料。进度计划第6学期第19周至第7学期第2周在指导老师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第45周在导师的指导下，完成文献综述和外文文献译文，并撰写开题报告；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性，并完成详细提纲。第7学期第811周写作毕业论文，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性，完成初稿。第7学期第1216周修改、完善毕业论文。第7学期第1617周进一步修改毕业论文，并完成定稿工作，上交毕业论文。第7学期第1819周参加毕业论文答辩。
