1、1全国 2011 年 4 月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( )A.审计对象的变化 B.审计环境的变化 C.审计目标的变化 D.审计责任的变化2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( )A.对自己的能力进行广告宣传 B.不以个人名义承接一切业务 C.承接了主要工作由其他专家完成的业务 D.按服务成果的大小进行收费3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 C.
2、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计4.下列中国注册会计师执业准则，不包括( )A.中国注册会计师相关服务准则 B.中国注册会计师审计准则 C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师职业道德准则5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )A.准确性 B.截止 C.发生 D.完整性6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是( )A.与财务报表整体广泛相关 B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 C.可能影响多项认定 D.很可能源于薄弱的控制
3、环境7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )A.将已发生的销售业务不登记入账 B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )A.100 万元 B.150 万元 C.200 万元 D.300 万元9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )A.控制检查风险 B.为了识别和评估财务报表重大错报风险 C.收集充分适当的审计证据 D.为了
4、进行风险评估程序10.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( )A.生产过程中的存货的内部控制 B.工薪的内部控制 C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制 D.固定资产的内部控制11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )A.在承接审计业务和续约时 B.在进行审计计划时 C.在进行期中审计时 D.贯穿于整个审计过程的始终12.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账 C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性13.在下列选项中，与
5、被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )A.被审计单位控制环境薄弱 B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )2A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员15.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定
6、相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据16.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性 B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定
7、的是( )A.将未发生的销售业务入账 B.将未作为抵押的汽车披露 C.未计提坏账准备 D.将未发生的费用登记入账18.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( )A.注册会计师的父亲拥有被审计单位 1200 股股票 B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员 D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( )A.管理当局声明书 B.收料单 C.银行对账单 D.董事会会议记录20.实物证据通常证明( )A.实物资产的所有权 B.实物资产的计价准确性
8、C.实物资产是否存在 D.有关会计记录是否正确二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计22.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( )A.请购与审批 B.询价与确定供应商 C.采购合同的订立与审核
9、D.采购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有( )3A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段 D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居24.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )A.在法规允许情况下可以进行或有收费 B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务 D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士
10、学位25.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有( )A.存货数量大幅增加或减少 B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动 D.存货跌价准备计提基础发生变动 E.销售费用发生大幅变动26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( )A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账 C.当期计提的存货跌价准备正确 D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与( )A.具体审计程序因素有关 B.审计证据的质量因素有关 C.样本量因素有关 D.重大错报风险因素有关E.是否使用
11、分析程序有关28.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系29.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差 C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 D.总体变异性 E.内部控制执行者的政治面貌30.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在 D.资产负债表所列示的存货包括
12、了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充分三、名词解释题（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）31或有收费32审阅业务四、简答题(本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分)33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。434.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注
13、册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。五、论述题(本大题共 1 小题，共 10 分)35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。六、案例分析题(本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分)36.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业 2009 年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风
14、险。【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。(1)该注册会计师在审计该糕点企业 2008 年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008 年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009 年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就 2009 年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( )A.存货的“存在”认定 B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定 D.存货的“分类”认定理由说明：(2)该注册会计师拟对该糕点企业 200
15、9 年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( )A.2009 年 1 月份和 2 月份 B.2009 年 4 月份和 5 月份 C.2009 年 6 月份和 7 月份 D.2009 年 9 月份和 10 月份理由说明：(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( )A.存货的披露 B.存货的计价 C.企业的持续经营 D.企业的市场份额理由说明：37.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司 2008 年度财务报表审计业务
16、。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序(填入表中)。认 定 最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定38.某审计师 2010 年 1 月 12 日开始对 A 公司 2009 年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A 公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧；(2)本年的固定资产大修理费用计入了“
17、长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。审计学一、单项选择题51-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC二、多项选择题21、BD 22、ABCDE 23、BD 24、BC 25、ABCD26、CD 27、BD 28、ABCDE 29、ABC 30、BD 三、名词解释题31、或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。32、审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金
18、流量。四、简答题33 答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普通过失责任。职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性；从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。34 答：毛利率 =（主营业务收入 -主营业务成本）/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率
19、变化不大。但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计；其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。五、论述题35 答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有
20、既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑。六、案例分析题36.（1）B 理由说明：销售形势并未好转， 2008 年的存货在 2009 年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。（2）D 理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业
21、收入 9、10 月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。（3）C 理由说明企业的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。37.（1）检测采购发票、购货合同、发运凭证、保险单等（2）存货监盘，由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。（3）抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，追踪到发票，收据，确定入账时间是否正确。38.（1）会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧；（2）会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用” ，不计入“长期待摊费用”（3）会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减
22、值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用” ，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。全国 2011 年 7 月自学考试审计学试题 课程代码：00160一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异
23、。导致差异的最主要原因是（ A ）A审计的依据不同 B审计的独立性不同 C审计的性质不同 D审计的方式不同2下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（ C ）6A内部审计是注册会计师审计的基础 B政府审计是独立性最强的一种审计C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ A ）A注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种
24、鉴证服务4会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ）A法律服务 B纳税申报 C代编财务报表 DIT 系统服务5我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（ D ）A注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B广告可能威胁专业服务的精神C广告可能导致同行之间的不当竞争 D广告可能对注册会计师进行丑化6下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（ D ）A分类和可理解性 B发生以及权利和义务 C完整性、准确性和计价 D截止和分摊7下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是（ C ）A注册会计师 B责任方 C委托人 D预期使用者8对被审计单
25、位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（ B ）A存在 B完整性C分类 D权利和义务9下列选项中，违反“权利和义务” 认定的是（ C ）A将已发生的销售业务不登记入账 B将未曾发生的销售入账 C未将已质押的存货披露 D长期待摊费用的摊销期限不恰当10注册会计师汇总错报时不应包括（ D ）A对事实的错报 B推断误差 C涉及主观决策的错报 D已调整错报11下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ C ）A通常与控制环境有关 B可能影响多项认定 C直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 D与财务报表整体存在广泛联系12注册会计师获取审计证据的要求是（ A ）A充分且适当 B不充分但适
26、当 C充分但不适当 D不充分不适当13在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ B ）A从支持性证据到会计记录 B从会计记录到支持性证据 C从尚未记录的项目到财务报表 D从财务报表到尚未记录的项目714只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（ D ）A细节测试 B实质性测试 C了解内部控制 D控制测试15在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（ B ）A被审计单位管理层提供的声明书 B被审计单位提供的银行对账单 C被审计单位连续编号的采购订单 D被审计单位编制的成本分配计算表16下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ A ）A会计记
27、录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息B如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性 D不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系17在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ B ）A审查 12 月 31 日的银行对账单 B审查 12 月份的支票存根 C审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 D函证 12 月 31 日的银
28、行存款余额18下列选项中，管理层违反“分类” 认定的是（ C ）A将已发生的销售业务不登记入账 B把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D将接近资产负债表日的交易记录于下年度19沪江公司的资产负债表报告“应收账款 100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（ C ）A所有应报告的应收账款均包括在内 B应收账款的收回不受任何限制C应收账款的正确余额是 100000 元 D应收账款能如期收回20下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（ A ）A重要性水平越高，审计风险越低 B重要性水平越高，审计风险越高C重要性水平和审计风险是正相关关系
29、D两者无关二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ ACDE ）A审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计 B审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 D审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计8E审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计22注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?（
30、BC ）A风险评估程序不能识别出重大错报风险时 B在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据 D评估的重大错报风险较高E评估时认为内部控制无效23下列有关审计方法的表述，正确的有（ BCD ）A风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正 B账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对 D制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E风险导向审计以账项基础审计为前提24下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ ABCD ）A雇佣正在其他会计师事务所执业的注
31、册会计师 B对其能力进行广告宣传C允许其他单位以本所的名义承办业务 D以降低收费方式招揽业务E揭露被审计单位的重大舞弊行为25下面关于分析程序的说法，正确的有（ ABCE ）A可用于风险评估程序 B可用于实质性程序 C可用于对财务报表的总体复核 D可用于任何的控制测试E是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价26注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ ABCE ）A违约 B欺诈 C重大过失 D行政责任 E共同过失27注册会计师在审计时，更应关注“完整性” 认定的项目有（ ABDE ）A短期借款 B营业费用 C营业收入 D管理费用 E应付账款28注册
32、会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（ ABCD ）A财务报表项目的金额及其波动幅度 B被审计单位及其环境的了解C审计的目标 D财务报表各项目的性质及其相互关系 E被审计单位是否有国有资本29控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（ ABCD ）A职责分离 B实物控制 C授权与业绩评价 D信息处理 E员工的胜任能力30下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（ BCD ）A如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定B如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则
33、违反了发生认定D在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定E抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定三、名词解释(本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分)931经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价32内部证据：是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据如被审计单位的会计记录管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件四、简答题(本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分)33威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009 年 11 月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了
34、审计业务约定书，审计威威公司 2009 年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所 2008 年度审计费用 86 万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至 2010 年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?答：诚鑫会计师事务所对威威公司对以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费与威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，这种关系威胁独立性34新民公司 2009 年提交的财务报表显示，全年利润总额 1000 万元，年末资产总额 5000万元。注册会计师在审计中发现下列问题：(1)12 月 20 日收到一笔技术服务费 5 万元未入账，列入小金库；答：技术服务费万元列入小金库，金额虽然10不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属于性质问题，因此重要
