1、1毕业论文（设计）文献综述会计学出口企业应诉反倾销会计信息平台构建研究反倾销是一种通过对外国出口产品的倾销进行抵制来达到对本国产品进行保护的贸易措施。目前我国的反倾销形式非常严峻，截止至2010年，中国已经连续16年成为全球遭受反倾销调查最多的国家，可以毫不夸张地说，中国已经成为全球反倾销的最大靶子和国际反倾销的最大受害国，反倾销已给我国企业造成了极大的损失，我国出口企业在反倾销应诉中往往不能成功，而出现这一状况的原因之一是会计信息不能满足调查机构的需要，所以建立一个以会计信息为主线、相关信息为附的一个综合的、全面的反倾销会计信息系统平台迫在眉睫，国内外的学者也越来越多的把目光投向这一领域，越
2、来越多系统的研究正在进行，这对我国的反倾销应诉具有划时代的意义。1反倾销会计的概念11倾销的概念亚当斯密（2000），他首次在国富论中将倾销概念引入经济学领域，但此书提及的“倾销”有别于现代意义上的倾销，其含义更接近于国际贸易法中的“补贴”。美国经济学家雅各布瓦恩纳（2003）首次给出了现代意义上的倾销的概念，即“倾销是同一商品在不同国家市场上的价格歧视”。12反倾销会计的概念周友梅（2003）认为，在国际反倾销日益加剧的今天，鉴于会计在反倾销中的重要作用，应该将反倾销会计作为我国会计未来研究方向之一，要适应市场经济发展的要求，与时俱进，不断创新，从会计学角度去研究反倾销并建立一门新兴的交叉性
3、学科非常有必要，于是就首先提出了“反倾销会计”这一关键概念，并且界定反倾销会计的基本概念是确保自由贸易条件下的一个公平竞争的会计保护机制。李双才，要昶德，苗芝英，任素芬（2005）认为,应对反倾销和倾销的核心工作是会计,只有会计及时系统地提供有关会计信息举证资料,才能支持抗2拆或申诉。反倾销会计的基本职能作用有正常价值的会计举证；反倾销会计申诉；反倾销的会计核查；反倾销会计鉴定；反倾销会计规避。李建航（2004）认为反倾销会计是指特定的会计主体综合运用会计、法律、贸易、营销、管理等方面的知识,对其面临的反倾销问题提供反倾销预警、诉讼、举证、抗辩、价格承诺、诉讼结果反馈和监控等各方面的会计及其相
4、关信息,以帮助企业经营者进行决策和管理,促使企业提高经济效益的一种管理活动。江莹莹，张端明（2008）指出反倾销会计的基本目标是通过为利益相关者提供有用信息,以达到支持各方决策的最终目的。2反倾销的作用PRUSA1996将美国19781993年的反倾销案例数据统一成海关协调编码制HTS下的税则号数据,根据反倾销对指控对象国、非指控对象国和总体进口贸易产生的影响进行了回归分析,提供了贸易转移证据和影响因素时间跨度5年,可以反映出反倾销的长期效应，还揭示了不同反倾销裁决结果对贸易的影响。NIELS2003将墨西哥19921997年发生的共70起反倾销案的数据进行统计分析,确认了反倾销贸易限制作用的
5、存在,特别指出墨西哥反倾销政策对作为发展中国家的指控对象国的贸易限制效应较为明显,同时对食品加工、纺织和橡胶行业的保护效果较强。KRUPP和POLLARD（1996）研究了反倾销过程如何影响出口企业的出口额及出口价格,他们通过对美国19761988年间化工行业的反倾销案例进行分析,在约一半的案例中发现了贸易转移的证据该文利用美国关税税则TSUSA下的月度进口数据作为样本。3反倾销会计的质量特征袁磊2004从两个角度对反倾销中的会计质量特征进行分析1反倾销应诉中针对用户的会计信息质量是可采性。所谓可采性,指采用调查机构理解并认可的会计方法提供会计信息,以此为基础计算出产品的正常价值。2反倾销会计
6、信息的主要质量特征是可靠性和相关性,但其内涵与财务会计的有所不同。同时,一致性和及时性是实现反倾销会计目标的次要质量特征。颜延2006认为可比性是反倾销中的核心理念。他提出,根据国际协议3的规定,各国反倾销法对正常价值与出口价格的计算与调整进行了详细的规定,这一调整的目的,就是要在正常价值与出口价格之间建立可比性。齐炳忠和梁劲2002主要对反倾销会计计量的公允性进行研究。会计计量公允性在反倾销中具有十分重要的地位，会计计量的公允性是指符合国际会计准则和国际惯例，前提是透明度，会计计量的公允性在充分协调的基础上，体现在会计准则、会计制度和会计方法之中。徐柯芝2005归纳、阐述了相关性、可靠性和可
7、比性在反倾销会计举证中的具体表现。她认为,在反倾销实践中,相关性即要求会计证据与诉讼中的待证事实相关,从而具有能够证明待证事实的属性可靠性在反倾销法中表现为“可靠的证据”可比性就是“具有一定共同特征的质量或状况”。可靠性构成了反倾销法的核心理念。于楠楠（2010）发表论文认为在会计环境下，会计信息具有可靠性、相关性、可比性、可理解性、重要性等质量特征，但在反倾销背景下，会计信息作为证据而存在，质量特征就增加了应对诉讼的属性，可靠性、相关性、可比性、可理解性、重要性有了不同的内涵，为反倾销会计信息的内容进行了补充。4企业应诉反倾销会计问题刘广瑞（2010）我国出口企业应诉反倾销分成三个阶段（1）
8、规避反倾销的会计；（2）反倾销应诉中的会计；（3）反倾销终裁后的会计。这三个阶段构成了我国出口企业应诉反倾销时会出现的会计问题。学者彭剑君，刘家松（2011）指出中国企业在反倾销应诉阶段力度不够在会计领域主要原因有三点（1）会计资料的积累不足；（2）现有资料的通用性比较低（3）注册会计师没有涉足应诉反倾销业务，应建立反倾销会计的信息平台，为出口企业在产品出口国别、出口数量和出口价格方面的决策提供依据。郭静（2008）指出反倾销应诉会计中存在的问题有三点（1）反倾销的应诉及反倾销的规避都需要反倾销会计人员能用会计语言来解释反倾销法规；（2）目前我国反倾销会计人才匮乏；（3）在反倾销诉讼中，涉诉企
9、业需要积极应诉，进行会计抗辩，这依赖于企业平时的会计资料积累和对反倾销防范的重视。孙凤英（2008）认为我国出口企业的反倾销应诉水平有了较大的提高,但整体情况尚不如人意。具体表现在我国出口企业的会计应诉功能不能得以充分释放上，存在的主要问题有（1）预警功能缺失；（2）止查功能较弱；（3）证明4功能不强；（4）抗辩功能疲软；（5）降幅功能乏力。孙铮、刘浩（2005）通过研究国内外反侵销实例认为（1）加强企业的会计实务与内部控制是目前最迫切需要解决的问题；（2）中国管理会计特别是成本核算制度在严格执行的情况下可以满足美欧反倾销调查的需要,但需加强应对反倾销“导向”。5应诉反倾销会计信息系统平台研究
10、51应诉反倾销会计信息系统平台发展吴庆宜2006发表反倾销会计保护机制及信息平台的构建开始对反倾销会计信息系统的构建提出一系列的建议。刘迎祥，孙波2006发表反倾销会计信息系统的构建进行可行性的分析和对系统的模块进行构想。侯晓靖（2007）发表对反倾销会计信息系统的分析，反倾销会计信息系统就开始进入实践的阶段。52应诉反倾销会计信息系统平台定义曾兆武（2008）认为反倾销会计信息系统是指企业遵循一定的规则收集有关反倾销与会计信息的资料并向企业内外提供会计信息及其相关经济业务数据的系统。李建航（2004）将反倾销会计信息平台定位于以会计信息为主线、相关信息为附的一个综合的、全面的信息库，不同于一
11、般的仅限于反映企业自身基本核算的会计信息系统，是根据反倾销诉讼的要求，在其基础上的拓展和延伸。冯巧根、解媚霞（2004）赋予了会计信息平台防患于未然的涵义，确切的说是反倾销规避会计信息平台。即，在进口国未发起反倾销调查之前，通过会计运筹，对出口产品的国际市场状况以及我国出口情况等重要参数变化的监测、整理和分析，定期或不定期发布预警信息，实现反倾销会计保护的前置化。周莉（2010）提出了反倾销会计信息平台的概括，反倾销会计信息平台是以会计信息系统作为主线，并且附之相关应对反倾销诉讼中需要的全面和详细的基础会计资料和比较分析数据，以保证反倾销诉讼的会计举证和反倾销抗辩的顺利进行的综合性信息平台。5
12、3应诉反倾销会计信息系统平台内容卢庆泉（2008）认为应诉反倾销会计支持系统信息平台要包括的内容有产5品成本资料；出口产品销量及价格信息；财务见证材料；企业经营的基础法规资料和其他信息。吴国灿（2004）内容要具有我国产品在重要国外市场出口销售的总量性动态信息；目标出口国市场内同类产品的供需、竞争等具体市场信息；必要市场经济第三国的同类产品市场信息。应诉时作为抗辩证据的资料和信息。54应诉反倾销会计信息系统平台作用周友梅（2003）指出应诉反倾销企业应尽快建立一个资料完整、内容广泛、数据可采、能发挥预警作用的会计信息平台，他对会计信息平台的作用给了很好的说明。吴国灿（2004）指出建立反倾销会
13、计信息系统平台的作用有以下几点是建立反倾销预警机制的重要基础；为合理制订出口价格和竞争策略提供信息支持；为争取市场经济地位和个案待遇创造有利条件；为选择适当的“替代国”提供依据；有利于应诉时迅速提供有效的证据材料。刘爱东、赵金玲（2010）指出企业会计信息系统已构成其充分市场竞争的重要组成内容，从企业应对反倾销看，会计核心竞争力背后所涉及的应是反倾销战略层面的制度安排及其运行的协调。曾兆武（2008）认为反倾销会计信息系统不仅提供企业整体的和局部的财务状况、经营成果、资金变动情况的货币与非货币性信息，还要为企业反倾销诉讼提供会计支持，进行会计规避、会计举证、会计调查和会计鉴定。一个完整的反倾销
14、会计信息系统应该具有两个方面的功能一个是会计信息系统的基本功能，更重要的就是应对反倾销的功能。吕凯（2009）提出建立反倾销会计预警系统的组织保证四体联动的会计信息系统，此四体指政府、行业协会或商会、企业和中介机构。他认为只有四位一体，四体联动，才能实现资源共享，为建立反倾销会计预警系统、规避反倾销以及应诉反倾销提供相关的信息。参考文献1亚当斯密国富论（下册）M西安陕西人民出版社，20002雅格布瓦格纳倾销国际贸易中的一个问题M上海商务印书馆，20033周友梅试论反倾销会计的若干问题J当代财经，20031164李双才，要昶德，苗芝英，任素芬论反倾销与会计工作J对外经贸财会，2005105李建航
15、反倾销会计研究D天津天津财经大学，20046江莹莹，张端明应对国外反倾销基于反倾销会计信息质量特征视角美国对华汽车挡风玻璃反倾销案为例J财会通讯，200817PRUSA,THOMASJ,1996,“THETRADEEFFECTSOFUSANTIDUMPINGACTIONS”,NBERWORKINGPAPERNO54408NIELS,GUNNAR,2003,“TRADEDIVERSIONANDDESTRUCTIONEFFECTSOFANTIDUMPINGPOLICYEMPIRICALEVIDENCEFROMMEXICO”,MIMEO9KRUPP,CORNNEMANDPATRICIASPOLLAR
16、D,1996,“MARKETRESPONSESTOANTIDUMPINGLAWSSOMEEVIDENCEFROMTHEUSCHEMICALINDUSTRY”,CANADIANJOURNALOFECONOMICS,29,19922710袁磊反倾销的会计学方法研究J冶金财会，20041011颜延会计标准与反倾销J财会学习，2006312齐炳忠，梁劲反倾销中会计计量公允性的思考J重庆建筑大学学报，2002413徐柯芝会计信息质量特征在反倾销会计举证中的表现J财会月刊，2005714于楠楠企业应对国外反倾销的会计策略研究D泰安山东农业大学，201015刘广瑞我国出口企业反倾销会计研究J财会通讯，201
17、01716彭剑君，刘家松企业反倾销起诉应诉阶段的会计问题探讨J财会月刊，2011817郭静中国企业反倾销应诉中的会计问题的研究D北京北京林业大学，200818孙凤英反倾销应诉中的会计问题研究J会计研究，20081119孙铮，刘浩反倾销会计研究中的若干问题辩析J会计研究，2005120吴庆宜反倾销会计保护机制及信息平台的构建J商业会计，2006521刘迎祥，孙波反倾销会计信息系统的构建J对外经贸财会，20061222侯晓靖对反倾销会计信息系统的分析J商场现代化，20071023曾兆武我国企业应对反倾销的会计信息系统研究D沈阳沈阳理工大学，200824冯巧根，解媚霞反倾销调查的会计问题分析及会计对策构想J财会通讯，20041425周莉反倾销应诉中会计问题的探讨D南昌江西财经大学，201026刘爱东，赵金玲我国企业应对反倾销的会计联动机制研究J会计研究，20101227吴国灿出口企业建立反倾销会计信息系统的设想J当代财经，2004628吕凯应诉反倾销的会计支持研究以美对中国木制家具反倾销案为例D合肥合肥工业大学，2009
