1、第三节 行政单位流动资产的核算第四节 行政单位固定资产的核算第五节 行政单位负债的核算第五章 行政单位资产负债的核算（二） 资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，是行政单位完成公务活动的必要保证，包括流动资产和固定资产。 流动资产 是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金（现金、银行存款）、有价证券、暂付款、库存材料等 。第三节 行政单位流动资产的核算（一）现金的核算 1、行政单位现金的管理 现金是流动性最强的一种货币性资产，是立即可以投入流通的交换媒介。因此，行政单位必须加强对现金的管理和核算。行政单位会计制度第 22条规定： “现金按照实际收入和支出数额记账。 ”一
2、、货币资金的核算 此外， 现金管理还应遵循以下原则 ：严格遵守 现金使用范围 ，按照国家 现金管理暂行条例 的规定用途使用现金。如：支付给职工个人的工资及工资性补贴、支付给个人的其他劳务报酬、支付各种抚恤金、奖学金、差旅费、丧葬补助费、各种劳保、福利费用、颁发给个人的科学、技术、文化等各种奖金、行政单位结算起点以下的零星支出，按现行规定，结算起点为1000元。遵守库存现金限额 。为了方便各单位零星现金开支的需要，各单位应提出申请，报开户银行审批， 核定库存现金限额，原则上以 3至5天 的日常开支量为准，超过限额的应及时送存银行 。 不得坐支现金 。单位支出现金，应从库存现金限额中支取，或者从银
3、行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即实行收支两条线。 会计、出纳要分开 ，以保证现金的安全，加强内部控制。现金收支业务 必须根据合法凭证办理 。办理任何现金收支，都必须以合法的原始凭证为根据。出纳员付出现金后，应当在原始单据上加盖“现金付讫 ”戳记，并在当天入账，不准以借据、白条抵现金入账。收到现金后，属于各项收入的现金，都应当开给对方合法收款凭据。 如实反映现金库存 。现金收支应及时入账， 日清月结 。如发现溢款和短款时，应立即查明原因，分别情况处理。单位之间不得相互借用现金，也不得将单位收入的现金办理储蓄。 2、现金的核算行政单位会计设置 “现金 ”总账科目，用以核算行政单位的库存
4、现金。 现金核算中还应注意 ： 现金按照实际收入和支出数额记账。 对于现金的核算，除上述总分类账核算外，行政单位应设置 “现金日记账 ”，每日业务终了做到账款相符。 有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置 “现金日记账 ” 。表 5-1 现金日记账 第 页 年年 凭单号凭单号 摘要摘要 对方会计对方会计科目名称科目名称借方借方 贷方贷方 余额余额 月月 日日（二）现金余缺的处理各单位的出纳人员，在办理现金收付过程中，如出现差错，要及时查找原因 。如发现 长款 ，一时找不出原因，可先作 暂存款 入账待查，能查明的退回原主，确实无法查明的，应转作 应缴预算款 上缴国库。 如发生 短款 时，一时找不出原因，可先作 暂付款 记账。属于一般工作问题造成的少量的短款，经单位领导批准，可作 经费支出 报销。如属于重大责任事故造成短款的，应报请上级主管单位和财政机关处理。
