1、1毕业论文（设计）文献综述会计学房地产上市公司盈余质量影响因素分析盈余质量的概念最早提出是在20世纪30年代。至20世纪60年代，美国财务分析专家OGLOVE出版了颇有影响的投资咨询报告盈余质量，从此盈余质量分析在证券业日益受到重视。到了20世纪70年代末期，由于价值投资理念和决策有用观的兴起，盈余质量更加受到了关注。世界上很多的知名刊物如STANDARD董事长或总经理在本公司领取报酬与公司盈余质量呈现不显著的正相关，且有行业差别；董事长或总经理在控股股东单位任职于公司盈余质量显著正相关，但有行业差别。蒋艳（2007）同时运用盈余管理、盈余激进度和盈余平滑度作为衡量盈余质量的指标，验证我国上市
2、公司房地产行业独立董事制度与盈余质量相关性。结果发现独立董事比例和专业背景有利于提高上市公司盈余质量。独立董事相对报酬和参会次数未得到全部支持，但它们影响盈余质量。独立董事相对报酬越高和参会次数越多，盈余质量就越高。张瑞丽、李少轩2010指出，在现代企业制度下，公司所有权与经营权相分离，所有者与经营者之间是一种委托代理关系。经营者在信息与权力不对等的情况下可能产生“道德风险”和“逆向选择”。公司治理结构就是为了减少类似利益冲突而建立的对各相关利益方的责、权、利进行相互制衡的一种制度安6排与设计。好的公司治理结构有一整套约束激励制度，可以防止经理虚构业务、伪造凭证等虚增业绩的短期行为，并激励经理
3、努力工作，保持盈余的持续、稳定增长。吴德军（2009）从经理行为的角度探讨了代理问题与公司盈余质量的关系，认为经理的胜任能力、努力程度、风险偏好和盈余管理行为等必然会对企业的盈余质量产生影响并提出了提高公司盈余质量的基本治理思路。王化成等（2006）研究了控股股东与盈余质量的关系，认为控股股东的持股比例与企业的盈余质量显著负相关；控股股东为国有股时盈余质量更低；其他股东的制衡能力越强盈余质量越高。而张继袖、陆宇建（2007）以我国上市公司20022005年的数据检验了控股股东持股或实际控制人性质、政府补助以及盈余质量之间的关系。研究表明，在多数年份，控股股东持股比例与修正的盈余反应系数正相关，
4、企业的实际控制人是国有股东时，盈余信息含量更高控股股东在某些年份确实通过政府补助影响了盈余质量，控股股东通过政府补助提高了盈余，却降低了盈余质量，用股权的激励效应解释控股股东和盈余质量的关系并不完全合适。毛洪涛、沈鹏（2009）研究了我国上市公司CFO薪酬与盈余质量的相关性，通过对1127个全样本的分析，发现目前我国上市公司基本建立起了以盈余为基础的CFO薪酬激励机制。检验结果证明了CFO薪酬与盈余的显著正相关性。张帆（2008）指出盈余质量不仅涉及到利润这个因素，一些财务活动也对盈余质量产生影响，这些影响通过应收账款周转率和流动比率、速动比率等指标反映出来。总而言之，盈余质量的研究是一个经久
5、不衰的课题，国内外学者的研究文献给我们很多的启示和帮助。但是我们也应该看到其中的不足。从盈余质量研究的成果看，国内盈余质量研究仍相对较少，研究方法比较单一，研究的广度、深度还需要扩展。我国学者研究盈余质量时大多集中在对盈余质量的评价上，而关于盈余质量影响因素的研究比较缺乏。另外，目前国内对盈余质量影响因素的探讨主要集中在公司内部治理上，对外部环境等其他因素研究还不够多。所以我们应该多从企业所处经济环境、国家的宏观调控政策等方面进行更深入的研究。我们可以相信，我国盈余质量研究将更加深入，定会取得更丰硕的成果。7参考文献1余新培资产质量和收益质量及其分析J当代财经,200322SCHIPPERK，
6、VINCENT，LEARNINGSQUALITYACCOUNTINGHORIZONS，2003；173周建波基本财务信息、盈利质量与未来盈利来自中国A股上市公司的经验证据J中国会计与财务研究,200464卜华，陶学禹上市公司盈余质量的测度体系设计J会计之友，200655储一昀，王安武上市公司盈余质量分析J会计研究，200096郦玉敏我国上市公司盈余质量评价的现实方法J商业研究，2005157艾健明上市公司收益质量分析J经济师，2001（07）8周晓苏基于关联规则分析的微利企业利润质量评价研究J会计研究,2004（2）9程小可公司盈余质量评价与实证分析M北京清华大学出版社，200810王化成、佟
7、岩控股股东与盈余质量基于盈余反应系数的考察J会计研究，2006211苏龙浅析上市公司盈利能力指标J湖北成人教育学院学报，20040112魏标文，陈纪南我国上市公司的盈利质量探讨J江苏商论，2003（12）13PENMANS，XJZHANGTHEACCOUNTINGCONSERVATISM，THEQUALITYOFEARNINGSANDSTOCKRETURNS，THEACCOUNTINGREVIEW，200214周浪波、杨琼会计盈余质量内涵的功用理论解析J长沙理下大学学报社会科学版，20050415侯晓红上市公司盈余质量的六维分析J财会月刊，2006916HEALYTHEEFFECTOFBONU
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9、量影响因素分析J内江科技，20091023余怒涛，沈中华，黄登仕审计意见和年报披露会影响盈余质量吗J审计研究，2008（03）24朱茶芬，李志文政府干预和会计盈余质量的关系研究来自A股上市公司的经验证据J商业经济与管理，2009625王建华上市公司最高决策者与盈余质量的相关性J山西财经大学学报，2008226蒋艳公司独立董事制度与盈余质量相关性实证研究D成都西南财经大学，200727张瑞丽，李少轩上市公司盈余质量及其影响因素分析J财会通讯，20100828吴德军代理问题对公司盈余质量的影响分析J管理世界，2009829王化成、程小可等中国上市公司盈余质量研究M北京中国人民大学出版社，200830张继袖，陆宇建控股股东、政府补助与盈余质量J财经问题研究，2007（4）31毛洪涛，沈鹏我国上市公司CFO薪酬与盈余质量的相关性研究J南开管理评论，2009（5）32张帆浅谈影响企业盈余质量的因素及分析方法J商场现代化，2008543
