1、第四章 财政资产 重要提示 ：本章所有内容均为重点。1资产的概念：是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。主要包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金以及在途款。2第一节 财政性存款 财政性存款，是财政部门代表政府所 掌管 的财政资金。包括 国库存款 和其他财政存款 。 财政性存款的 支配权 属于同级财政部门，并由财政会计负责管理，统一收付。3一、财政性存款应遵循的原则：财政会计在管理财政性存款中，应当遵循以下 原则 ：1集中资金， 统一调度 。 2 严格控制存款开户 。3根据核定的 年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办
2、理超预算、无计划的拨款。4 转账结算 ，不提现金 。财政的出纳机关是国库5. 在存款余额内支取， 不能透支 。4二、财政性存款的核算 各级财政机关均由财政会计在同级国库开立 “国库存款 ”和 “其他财政存款 ”两个账户。5“ 国库存款 ” 和 “ 其他财政存款 ”核算各级财政会计在国库的预算资金（含 一般预算 和 基金预算 ）存款。核算各级财政会计 未列入 “国库存款 ”科目反映的各项财政性存款。包括各级 财政周转金、未设国库 的乡（镇）财政存在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款 等。1.设置账户：6国库存款 其他财政存款一般预算存款基金预算存款（ 1）各级
3、财政周转金 、（ 2） 未设国库 的乡（镇）财政存在专业银行的预算资金存款（ 3）由财政部指定存入专业银行的专用基金存款 等。72.会计处理：（ 1）国库存款的核算：1）财政会计 收到 预算收入时： 根据国库报来的预算收入日报表借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入、上解收入 .2）办理库款 支付 时：根据支付凭证回单入账 ：借：一般预算支出、基金预算支出 .贷：国库存款 8（ 2）其他财政存款的核算1） 收到 各种存款时：借：其他财政存款 贷：借入财政周转金、财政周转金收入、专用基金收入等2） 支付 各项支出时借：借出财政周转金、财政周转金支出、专用基金支出等贷：其他财政存款 93.举例说明：例 4-1 某市财政局 发生下列业务： 收到中心支库报来市级预算收入日报表和所附的缴款书， 汇总的分成收入计算表和所附各县上报的分成收入计算表， 列明收到市级预算收入 800 000元，所属县上解收入 150 000元，市财政局上解省财政支出 650 000元。10
