1、全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训 行政事业单位内部控制规范 实施 要点解析武汉理工大学 张友棠联系方式： 13971606299（以短信联系为宜）2014年 4月全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训目 录第一部分 内部控制规范的整体架构与要素解析第二部分 单位层面的 内部控制规范实施要点解析第三部分 业务层面的内部控制规范实施要点解析第四部分 内部控制的风险评估全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训目标实现途径单位层面工作组织机制建设制度完善人员管理财务信息编报业务层面预算管理收支管理政府采购管理资产管理建设项目管理合同管理内部环境 风险评估 控制活动
2、信息沟通内部监督业务流程风险点目标第一部分 内部控制规范的整体架构与要素解析一、整体架构内控要素全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训4二、内部控制的重要性二、内部控制的重要性1、从公共管理的本质看内部控制的必要性激 励约 束公共管理的本质整个公共管理就是在协调内部的这两者关系！一个都不能少全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训2、内部控制是公共管理中的必备制衡机制 内部控制是一个企业或者行政事业单位内部管理中的必备要素，只不过它是一个 制衡机制 而不是 激励机制 。全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训3、实施内部控制的理论基础-“ 公共受托责任 ” 与 “ 委
3、托代理理论 ” 公民是所有者，其相对分散，需要下放权力与经营者 政府。公民对于政府所属的行政事业单位通过 税收 的形式激励政府从事公共事业。道德风险 与逆向选择问题，促使公民还会用另一只手去监督其是否将财政资金运用的合理合法。于是 监管必不可少 ，内部可以通过 内部控制与内部审计监督 ，外部则可以通过政府审计监督解决，使得资金的使用与流向有利于公共职能的充分发挥。全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训本质：行政事业单位与企业区别 1.无论行政还是事业单位，其目标侧重于 社会公共服务与公共管理活动目标的履行，强调效率与公平的统一性 。而企业则是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服
4、务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性经济组织。企业的存在的目的在于实现盈利，实现自身价值的最大化，它生存的动力来自于竞争，对比效率和公平，往往会出于自利性，更多强调效率性，而忽视公平性。 2.行政事业单位与企业由于产权关系明晰程度不同带来受托责任履行的自觉性不同。 3. 行政事业单位与企业内部管理的绩效评估标准不同。在企业管理中，绩效评估指标主要有 :销售收入、净利、销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净值报酬率和市场占有率等。而对于行政事业单位内部管理来说，其行为的合法性、公众舆论好坏、减少各种冲突的程度、公共项目的实施与效果、公共产品的数量及其耗费程度等是评估其管理
5、绩效的主要指标。显然，企业管理的绩效评估强调经济利益，而行政事业单位管理的绩效则偏重于社会效益。 全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训主要区别体现：内部控制的 目标不同 在企业内部控制基本规范中，我们谈到的目标主要是战略目标、合法合规目标、财务目标、资产安全完整目标、经营的效率效果目标。 在这五个目标上，行政事业单位内部控制与企业相同的是在合法合规目标、财务目标、资产安全完整目标上，不同的在于行政事业单位还应注意，建设内部控制主要目标在于 有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率效果。全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训西方公共部门内部控制建设的经验告诉我们，他们的公
6、共部门内部控制建设还是吸收了企业内部控制建设的成果，并且也是企业先行，公共部门随后跟进。所以，我国的行政事业单位内部控制规范也还是兼顾了企业内部控制规范中好的方面，例如，注重运用风险评估，除了 加强业务层面的内部控制 ，加强对于单位层面（控制环境）的内部控制，还注重了对于内部控制的评价与监督，保证内部控制的有效运行。这些多多少少我们可以看出企业内部控制规范中的控制环境、风险评估、内部监督要素的影子。全国中小学校会计制度培训全国中小学校会计制度培训 某单位余某利用担任出纳、报账员及会计职务之便， 2005年 7月至 2007年 1月，挪用房屋租金、代管职工工资 78万元炒股，两年多盈利 140余万元，后被群众举报东窗事发，退出全部赃款及违法所得。昨日，男子余某因犯挪用公款罪被人民法院一审判处有期徒刑三年，缓刑五年。 思考？三、案例解读三、案例解读
