1、如何建立行政事业单位内部控制制度一、概述n 1、定义：内部控制规范 是指单位为实现经济活动控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对 经济活动 的风险进行防范和管控，对经济活动的表达准确真实。n 2、内部控制与各项管理制度的关系：各项管理制度是对内控规范的具体落实，各单位可通过完善管理制度来实施内控。3、行政事业单位内控规范的组织架构内部控制规范（试行）内部控制基本原理 内部控制实际应用总则 风险评估和控制方法 单位层面 内部控制 业务层面内部控制 评价与监督组织、机制、关键岗位、人员、信息技术预算业务收支业务政采业务资产建设项目合同内部监督外部监督六种业务n 预算业务控制 预算编制、预算
2、审批、预算执行、决算和绩效评价n 收支业务控制 事前申请、支出审批、支出审核、支付、核算和归档n 政府采购业务控制 政府采购预算编制与审批、采购计划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行与信息公开、信息记录n 资产控制 货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和其他资产等控制n 建设项目控制 -前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工阶段n 合同控制 合同订立、合同履行、纠纷处理、合同登记归档（合同订立又包括合同调查、谈判、拟定、审核、签署等环节）二、制定内部控制制度的步骤（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（二）明确业务环节（三）系统分析经济活动风险（四）确定风险点（五）选择风险应对策略
3、（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度（七）督促相关工作人员认真执行。（一）梳理单位各类经济活动的业务流程根据单位 “ 三定 ” 规定，通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。（二）明确业务环节按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节， 细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明
4、确其职责范围和分工。 比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务环节中确定 预算业务管理决策机构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机构 的工作机构。（二）明确业务环节预算编制 预算审批 预算执行 决算与绩效考评（三）系统分析经济活动风险风险分析要从各个业务所面临的内外部环境入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如，预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。（四）确定风险点确定风险点要依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体分析， 从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。 比如，在预算编审环节，预算金额不准确的风险不但来自于各个预算单位的上报数据，也来自预算管理部门对各个预算单位上报金额的统计和汇总，还取决于预算决策部门对预算金额评审。 因此风险点实际上就是对于业务环节来说更为细化的风险分析。
