1、关于关于营改增营改增程学喆2016年 6月u为什么营改增？u怎样改？u对我们有何影响？一、纳税人、征收范围及税率一、纳税人、征收范围及税率二：纳税人身份一般纳税人和小规模纳税人二：纳税人身份一般纳税人和小规模纳税人三：计税方法三：计税方法四：纳税义务发生时间及地点四：纳税义务发生时间及地点五：税收优惠五：税收优惠六：关于发票六：关于发票七：财务核算的变化七：财务核算的变化八：纳税申报表变化八：纳税申报表变化九：相关热点问题九：相关热点问题课程大纲l从 2012年 1月 1日 起，在 上海市 交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点。 l北京市 为 9月 1日 （ 2012年，
2、下同）l江苏省、安徽省 为 10月 1日l福建省（含厦门）、广东省（含深圳） 为 11月 1日l天津市、浙江省（含宁波）、湖北省 为 12月 1日 。l2013年 8月 1日全国部分行业l2014年 1月邮政、铁路 6月电信业1.1-什么时候改？哪些地区改？2016年 5月 1日其全国全行业在中华人民共和国 境内 销售服务、无形资产或者不动产 的单位和个人，为增值税纳税人。应当缴纳增值税， 不缴纳营业税 。（ 1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。（ 2）个人，是指个体工商户和其他个人 （即自然人） 。*单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（
3、以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。1.2-纳税人和扣缴义务人：涉外情况：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的 销售方或者购买方在境内 ；（二）所销售或者租赁的 不动产在境内 ；（三）所销售自然资源使用权的 自然资源在境内 ；下列情形 不属于 在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（三）境外单位或者个
4、人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。1.3-税率：在现有 17%、 13%、 0%税率基础上，增加 6%、 11%两档税率。具体如下：提供 有形动产租赁服务 税率为 17%；提供 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 税率为 11% ；除以上，其他应税行为 税率为 6%另：简易征收 方式征收率为 3%和 5%。2.1-一般纳税人的标准：应税行为的年应征增值税销售额 超过 500万元 的纳税人为增值税一般纳税人。注意：此处 “ 一年 ” 为连续不超过 12个月 的经营期内应税行为的销售额， 包括减、免税销售额和提供境外服务销售额 。【 例 2-1】 ： 某不动产租赁公司， 2016年 5月 1日前连续不超过 12个月的经营期内销售收入为 509万元。销售额 =509/（ 1+3%） =494.17万元 500万元销售额未超过 500万元，不必强转为增值税一般纳税人。 一般纳税人和小规模有什么不同？
