1、中世国际物流有限公司第 1页， 共 26页营改增知识点（一）财务版中世国际物流有限公司 2016年 5月中世国际物流有限公司第 2页， 共 26页 征收率一般 为 3%，主要适用于 小规模 纳税人。 一般 纳税人出租其 2016年 4月 30日 前 取得的不动产，可以 选择 适用 简易 计税方法 ,按照 5%的征收率 计算应纳税额 )。建筑业 、房地产业、金融业、生活服务业 等纳入 试点 范围中世国际物流有限公司第 3页， 共 26页交通运输业有形动产租赁业生活服务业部分跨境劳务11%17%6%零税率 国际运输；向境外提供的 研发、 设计劳务存在诸多的 过渡性 “ 免税项目 ” 例如： 研发、
2、技术转让、合同能源 管理等 老 合同继续营业税 老 设备可选择 简易 征收 融资租赁 差额征收 且 超 3%税负即征即退 未考虑期初存货，税负上升； 公共交通可选择 简易 征收 ；“ 营改增 ” 税率一览表出口劳务 大多 免税邮政业电信业邮政 普遍 服务与邮政 特殊 服务均免税。 ；11%11%， 6% 基础 电信服务 11%；增值 电信服务 6%； ；其他营改增服务6%建筑业房地产业金融保险业11%11%6%中世国际物流有限公司第 4页， 共 26页 一般 纳税人出租其 2016年 4月 30日前 取得的 不动产 ，可以选择适用简易计税方法 ,按照 5%的征收率计算应纳税额 公路经营企业中的
3、 一般 纳税人收取 试点前开工 的高速公路的 车辆通行费 ，可以 选择 适用 简易 计税方法， 减按 3%的征收率 计算应纳税额 小规模 纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租 住房 ），应 按照 5%的征收率 计算应纳税额。 其他个人 出租其取得的不动产（不含住房），应 按照 5%的征收率 计算应纳税额。 个人出租住房 ，应按照 5%的 征收率减按 1.5%计算应纳税额(财税 2016 36号 ).docx中世国际物流有限公司第 5页， 共 26页 增值税纳税申报表附列资料（三）（ 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 ）。 增值税纳税申报表附列资料（四）（ 税额抵减情况表） 。 增值税纳税申
4、报表附列资料（五）（ 不动产分期抵扣计算表 ） 。 固定资产（ 不含不动产 ）进项税额抵扣情况表 。 纳税人 跨县（市） 提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人 出租与机构所在地不在同一县（市） 的不动产，按规定需要在 项目所在地或不动产所在地 主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表国家税务总局公告 2016年第 13号增值税 纳税申报 有关事项中世国际物流有限公司第 6页， 共 26页 本办法所称 取得 的不动产，包括以 直接购买、接受捐赠、接受投资 入股、自建 以及 抵债 等各种形式取得的不动产 。 房地产开发企业 销售自行开发 的房地产项目不适用本办法。 一
5、般 纳税人转让其 2016年 4月 30日 前 取得（不含 自建 ）的不动产， 可以选择 适用 简易 计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用 扣除 不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的 余额 为销售额 ， 一般 纳税人转让 其 2016年 4月 30日 前自建 的不动产， 可以选择 适用 简易 计税方法计税，以取得的 全部价款和价外费用 为 销售额转让不动产 增值税征收管理中世国际物流有限公司第 7页， 共 26页 一般 纳税人转让其 2016年 4月 30日 前 取得（不含 自建 ）的不动产， 选择 适用 一般 计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以
6、取得的全部价款和价外费用 扣除 不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的 余额按照 5%的 预 征 率预 缴 一般 纳税人转让其 2016年 4月 30日 前自建 的不动产， 选择 适用一般 计税方法计税的，以取得的 全部价款和价外费用 为销售额计算应纳税 额 ， 以取得的 全部价款和价外费用 ，按照 5%的 预 征率 预缴 一般 纳税人转让其 2016年 5月 1日后 取得（不含 自建 ）的不动产， 适用一般 计税方法，以取得的 全部价款和价外费用 为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用 扣除 不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的 余额 ， 按照 5%的 预征 率 预缴
7、转让不动产 增值税征收管理中世国际物流有限公司第 8页， 共 26页 一般 纳税人转让其 2016年 5月 1日后自建 的不动产， 适用一般 计税方法，以取得的 全部价款和价外费用 为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的 全部价款和价外费用 ，按照 5%的 预 征 率预缴 小规模 纳税人转让其取得（不含 自建 ）的不动产，以取得的全部价款和价外费用 扣除 不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的 余额 为 销售额 小规模 纳税人转让其 自建 的不动产，以取得的 全部价款和价外费用 为销售额国家税务总局公告 2016年第 14号转让不动产 增值税征收管理中世国际物流有限公司第 9页， 共 26页
8、 2016年 5月 1日后 取得并在会计制度上按 固定资产核算 的不动产，以及 2016年 5月 1日后 发生的不动产 在建工程 ，其进项税额应按照本办法有关规定 分 2年 从销项税额中抵扣， 第一 年抵扣比例为 60%， 第二 年抵扣比例为 40%。 取得的不动产，包括以 直接购买、接受捐赠、接受投资入股 以及 抵债 等各种形式取得的不动产 。 纳税人 新建、改建、扩建、修缮、装饰 不动产，属于不动产在建工程 。 房地产开发企业 自行开发 的房地产项目， 融资租入 的不动产，以及 在施工现场修建 的临时建筑物、构筑物，其进项税额 不适用 上述分 2年抵扣的规定。不动产 进项税额 分期 抵扣中
9、世国际物流有限公司第 10页， 共 26页 2016年 5月 1日后 购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产 并增加不动产原值超过 50%的 ，其进项税额依照本办法有关规定 分 2年 从销项税额中抵 扣 应取得 2016年 5月 1日后开具 的合法有效的增值税扣税凭证 。 60%的部分 于取得扣税凭证的 当期 从销项税额中抵扣；40%的部分 为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的 当月起第 13个月 从销项税额中抵扣 。 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第 13个月从销项税额中抵扣。不动产 进项税额 分期 抵扣
