1、新企业所得税法及实施条例解读汇报马坊税务所一、新企业所得税法及实施条例的主要变动l 统一并调整了对纳税人及其范围的界定l 统一界定应纳税所得额及收入l 统一并降低了税率l 调整并统一了税前扣除方面的规定l 统一了资产的税务处理l 调整统一了了税收优惠的政策取向、范围和办法l 完善了 “反避税 ”的相关条款l 关于汇总纳税及合并纳税l 制定了过渡性税收优惠政策1.统一并调整了对纳税人及其范围的界定l 新税法以法人组织为纳税人l 定义；企业和其他取得收入的组织l 居民企业与非居民企业的划分l 居民企业的认定标准l 非居民企业 来源于中国境内所得 机构、场所的含义 营业代理人2.关于应纳税所得额及收
2、入的界定老税法的计税公式：应纳税所得额年度收入总额准予扣除项目金额新税法的计税公式：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除亏损收入总额： 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。2.关于应纳税所得额及收入的界定l 不征税收入 财政拨款 行政事业性收费 政府性基金 其他不征税收入l 免税收入 国债利息收入 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 非营利组织的收入3.统一并降低了税率新税法的标准税率由 33%降为 25%。各个企业的具体情况不同，有升有降。4.调整并统一了税前扣除方面的规定新税法对企业实
3、际发生的各项支出扣除做出统一规范，规定 “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 ”。新税法扩大了税前扣除标准，缩小了税基，大部分企业的实际税负将明显低于名义税率。4.调整并统一了税前扣除方面的规定l 关于工资薪金支出实施条例统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策，规定 “企业发生的合理的职工工资薪金支出，准予扣除 ” 。什么是 “合理的 ”?有关部门的解释： “对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。 ” 4.调整并统一了税前扣除方面的规定l 关于职工福利费、工会经费、职工教育经费的税前扣除这三项费用由按 “计税工资总额 ”计提，改为按 “工资薪金总额 ”据实扣除，扣除比例为 14%、 2%和 2.5%。4.调整并统一了税前扣除方面的规定l 关于业务招待费的扣除企业的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5 。
