1、NO.9 事业单位资产的核算第一节 流动资产第二节 对外投资第三节 固定资产第四节 无形资产资产，是事业单位拥有或控制的能以货币计量的经济资源，具体包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。 NO.91 流动资产 现金的概念与管理要求流动资产是指可以随时或在一年内变现或者耗用的资产，具体包括现金、各项存款、应收及预付款项、存货等。现金钱账分管 遵守现金的使用范围严格现金收付手续遵守库存现金的限额不得坐支现金如实反映现金库存情况设置收付余三栏式 “现金日记账 ”。由出纳员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存现
2、金实存数核对相符，做到日清月结，账款相符。月末终了， “现金日记账 ”的余额应与 “现金总账 ”的余额相符。 现金的核算现金的总分类核算收入现金时，借 :现金贷 :有关账户支出现金时，借 :有关账户贷 :现金现金的明细核算 现金清查的核算出纳人员每日的清查核对和清查小组定期或不定期的清查 实地盘点。清查小组盘点现金时，出纳人员应当在场，盘点后将实存数与账存数核对，并编制 “库存现金盘点报告表 ”，列明实存、账存和余缺金额。如有余缺，应查明原因，并及时请领导审批。银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构账户上的货币，包括人民币存款和外币存款两种。银行存款 银行存款的概念与管理要求银行存款户的管
3、理原则。 。 通过银行存款户办理资金收付时，必须切实遵守银行规定的管理原则：见教材。银行存款户的开立。 各事业单位在办理银行存款开户时，应按银行规定填写 “开户申请表 ”，经上级主管部门或同级财政机关审查同意后，连同盖有单位公章和有权支配款项的个人名章的印鉴卡片一并送开户银行，再经银行审查同意后方可开户。银行结算方式 。 现行结算方式有：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付七种结算方式。设置 “银行存款日记账 ”，进行序时核算。其格式、内容与现金日记账基本相同 。 银行存款的核算收入银行存款时，根据银行存款收款凭证及有关单据，借 :银行存款贷 :有关账户总分类核算明细分
4、类核算支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借 :有关账户贷 :银行存款将银行存款日记账的记录同银行的对账单进行核对时，如发现双方余额不一致，其原因有二： 银行存款日记账的核对记账有错漏。 如银行将甲存款户的存款或取款误记入乙存款户的账内； 未达账项。 所谓未达账项，是指对于同一经济业务，由于单位与开户行的记账时间不同，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。单位与银行之间发生的未达账项有下列四种情况：银行代本单位的收款已入账，而单位尚未收款记账；银行代本单位的付款已记账，而单位尚未付款记账；单位已收款记账，而银行尚未办理收款；单位已付款记账，而银行尚未办理本单位的付款。在实
5、际工作中，若发现未达账项，应编制 “银行存款余额调节表 ”进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般说明对方记账没有错误；如果不相等，表明记账有错误，需要进一步查对，找出原因，更正错误记录。银行存款余额调节表的编制方法主要是将银行对账单上的余额与单位银行存款账面余额都调整为正确数额，以相互核对。 零余额账户用款额度零余额账户用款额度的概念零余额账户用款额度与财政应返还额度纳入国库集中支付制度改革的事业单位，财政部门为其在商业银行开设单位零余额账户。单位零余额账户用于财政部门授权支付。财政部门向某事业单位零余额账户的代理银行下达零余额账户用款额度时，该单位的单位零余额账户用款额度增加。事业单位可以
6、根据经批准的单位预算和用款计划，自行向单位零余额账户的代理银行开具支付令，从单位零余额账户向收款人支付款项，或从单位零余额账户提取现金。代理银行在将事业单位开具的支付令与事业单位的单位预算和用款计划进行核对，并向收款人支付款项后，于当日通过事业单位的零余额账户与财政国库单一账户进行资金清算。资金清算后，事业单位零余额账户的余额为零，因此，该账户称为零余额账户。 在国库集中支付制度下，财政部门在商业银行开设的财政零余额账户也可以用来为事业单位支付款项。财政零余额账户用于财政直接支付。当事业单位根据经批准的预算和用款计划购买物品或服务时，向财政部门申请财政直接支付。财政部门经审校无误，向财政零余额
7、账户的代理银行开具支付令，通过财政零余额账户将款项支付给收款人。每日终了，当代理银行与财政国库单一账户进行资金清算后，财政零余额账户的余额即为零。 收到单位零余额账户代理银行送来的财政授权支付到账通知书时，借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入零余额账户用款额度的核算账户设置： “零余额账户用款额度 ”总账科目。事业单位从单位零余额账户提取现金时，借：现金贷：零余额账户用款额度开具支付令从单位零余额账户中向收款人支付购买货品或劳务的款项时，借：事业支出材料贷：零余额账户用款额度 事业单位不需要为财政零余额账户设置专门的总账科目。财政零余额账户中的相关业务，由财政国库支付执行机构通过设置 “财政零余额账户存款 ”总账科目进行核算。
