1、第十一章 土地税主要内容 耕地占用税的基本制度 城镇土地使用税的基本制度 土地增值税的性质与类型 土地增值税的特殊作用 土地增值税的基本制度 土地增值税的优惠政策 土地增值税应纳税额的计算第一节 耕地占用税一、税种的设置 耕地占用税是对非农业建设占用耕地的行为征收的一种税。 征收耕地占用税的主要目的是限制非农业建设占用耕地的行为，保护农业用地。 耕地占用税的法律依据，是国务院于 2007年 12月 1日发布的 中华人民共和国耕地占用税暂行条例 。 和 2008年 2月财政部、国家税务总局颁发的 中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则 （简称 耕地占用税实施细则 。二、征税对象、纳税人与纳税义
2、务发生时间 （一）征税对象 耕地占用税的征税对象是非农业建设占用的耕地。耕地，是指用于种植农作物的土地。 非农业建设占用的林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用土地，比照耕地处理。 （二）纳税人 耕地占用税的纳税人是非农业建设占用耕地的单位和个人。 （三）纳税义务发生时间 纳税人经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。 纳税人未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。三、税基与税率 （一）税基 耕地占用税的税基为纳税人实际占用的耕地面积，计量单位为平方米。 （二）税率 耕地占用税采用以县
3、为单位、以人均耕地面积为依据的地区差别幅度定额税率。税率水平为：1.人均耕地不超过 1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为 10元至 50元；2.人均耕地超过 1亩但不超过 2亩的地区，每平方米为 8元至 40元；3.人均耕地超过 2亩但不超过 3亩的地区，每平方米为 6元至 30元；4.人均耕地超过 3亩的地区，每平方米为 5元至 25元。 四、税收优惠 （ 一）社会性优惠 公共事业优惠： 对学校、幼儿园、养老院、医院占用的耕地，免税。 居民生活优惠： 农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征税。 救助事务优惠： 对农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 （二）政治性优惠 军事设施占用耕地，免征耕地占用税。 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税。
