1、研发费用加计扣除政策辅导苏州工业园区国家税务局二 0一一年九月目录u 研发费用加计扣除规范文件及基本规定u 加计扣除研发费用归集范围及核算要求u研发费用加计扣除流程u研发费用加计扣除备案要求u研发费用加计扣除申报与管理要求研发费用加计扣除主要政策文件1、国家税务总局关于印发 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 的通知 （国税发2008116号）2、转发 国家税务总局关于印发 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 的通知 的通知（苏国税函 200941号）3、关于印发企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的通知（苏国税发 2010107号）基本规定一：研发费用加计扣除适用对象国税
2、发 2008116号第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 (以下简称企业 )。 苏国税发 2010 107号第二条 本规程适用于财务核算健全、实行查账征收企业所得税，并能正确归集研究开发费用的居民企业所得税纳税人 。国税发 2008116号第七条 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的 50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年
3、限不得低于 10年。基本规定二： 研发费用加计扣除的办法研究开发费用的会计核算 企业会计准则 1、区分研究阶段和开发阶段2、研究阶段的支出全部费用化，计入当前损益3、开发阶段的支出符合资本化条件的，确认为无形资产；不符合的仍计入当前损益4、无法区分研究阶段和开发阶段支出，应当全部计入当前损益第三条 本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的
4、创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用， 不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动 （如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。第四条 企业从事 国家重点支持的高新技术领域 和国家发展改革委员会等部门公布的 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2007年度） 规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（ 国税发 2008116号）基本规定三： 研究开发活动定义 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围；一、 电子信息
5、技术；二、 生物与新医药技术；三、 航空航天技术；四、 新材料技术；五、 高技术服务业；六、 新能源及节能技术；七、 资源与环境技术；八、 高新技术改造传统产业 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 (2007 年度 ) 一、信息；二、生物；三、航空航天；四、新材料 ； 五、能源；六、现代农业 ；七、先进制造；八、先进环保和资源综合利用； 九、海洋基本规定四： 研究开发活动范围基本规定五：研究开发方式企业研究开发项目分 自主开发类、委托开发类、合作开发类和集中开发类 。委托开发 ：企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托
6、开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。苏国税发 2010107号附件 5： 企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报） 合作开发 ：对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。集中开发 ：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费 , 可以按照合理的分摊方法 在受益集团成员公司间进行分摊。企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与 各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容 。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当 按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则 ，合理确定研究开发费用的分摊方法。企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。
