1、-1-内部控制规范培训行政事业单位内部控制规范（试行） 共五章， 65条 总则 :目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督内容 一、背景及趋势 二、政策解读 三、实务操作 从刚性到人性 从有形到无形 从形式到实质-3-一、背景及趋势 内部控制的概念 上市公司和商业银行内部控制 行政事业单位内部控制-4-内部控制的概念 20世纪 40年代前 40年代末至 70年代 80年代至 90年代 90年代之后内部牵制内部控制制度内部控制结构内部控制整合框架内部控制（ Internal Control）概念的演变大致可划分为四个阶段：内部牵制 1905年 L.R.
2、Dicksee提出内部牵制（ Internal Check） 内部牵制由三个要素构成：职责分工会计记录人员轮换 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。内部控制整合框架（ 1992） “由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在 为下列目标提供合理保证： 财务报告的可靠性； 经营的效果和效率； 符合适用的法律和法规。 ”www.coso.org内部控制划分为五个要素控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控 中国人民银行 2012年 9月发布 商业银行内部控制指引 近日，银监会对 商业银行内部控制指引 进行了修订。现向社会公开征求意见。-9-财政部、证监会、审计署、银监会和保监会 五部委联合发布 2008年 6月 企业内部控制基本规范 2010年 4月 企业内部控制配套指引 包括 : 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引 要求国内上市企业分别在 2011年和 2012年施行
