1、2011年度企业所得税汇算清缴培训课件湖南省国税局所得税处 二 一二年二月 第一部分：企业所得税年度汇算清缴要求一、汇算清缴的范围 企业所得税汇算清缴管理办法 国税发 2009 79号p 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人， 无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损， 均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。p 实行 核定定额 征收企业所得税的纳税人， 不进行 汇算清缴。二、资料报送要求企业在办理企业所得税年度纳税申报时，应在汇算清缴期内 如实填写 和 报送 下列有关资料：（一） 企业所得税年度纳税申报表
2、及附表（电子及纸质表格） ；（二）财务报表；（三） 备案事项相关资料 ；（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（五） 资产损失税前扣除情况申报资料 ；（六）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的 代理合同 ，并附送中介机构出具的包括 纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告 ；（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。二、资料报送要求企业有以下情形的，在办理年度纳税申报时，应在汇算清缴期内向主管税务机关报送下列相关资料：（一） 以预售方式销售开发产品的房地产开发企业 ，应报送 开发产品（成本对象）完工情况表 、开发产品实际毛利额与预计毛
3、利额之间差异调整情况报告 。（二）属于 专项申报的资产损失 ，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告。（三） 非金融企业向非金融企业借款 ，首次支付利息应向主管税务机关报送 “ 金融企业的同期同类贷款利率情况说明 ” 。（四） 符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的 ，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，提交证明其符合各类特殊性重组规定条件的书面备案资料。三、敬请广大纳税人使用新申报软件从 2011年度汇算清缴开始，全省所有企业所得税纳税人（核定定额纳税人除外）统一使用省局自主开发的新申报软件。 新软件有以下五大功能： 加强表内、表间逻辑关系的 审核 校验 对年度申报表重要的、容易
4、出现错误的地方给予政策基本内容和文号的 提示 凡在税法、条例和政策上有量化标准的纳税调整项目，均实现 自动监控和强制调整 建立申报表主表、附表与财务报表相关重要数据的强制关联 关系 提供 最新所得税政策 法规库与待弥补亏损等重要数据与综合征管软件进行 比对 的数据包四、请借助税务中介机构提高申报质量o 进行专项申报的资产损失，必须附送 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 （ 国家税务总局公告 2011年第 25号 ）规定的相关证据资料和具有法定资质的税务师事务所等涉税专业服务机构的经济鉴定证明。（湖南 省国家税务局公告 2011年第 6号 ）o 对 连续三年亏损企业 ，需同时报送税务师事务所的
5、最新鉴证报告书。o 提倡由注册税务师联名签署汇算清缴年度申报表。企业所得税自测试卷链接：考考你！五、享受企业所得税相关优惠别忘了备案o 根据 国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知 （国税发 2008 111号） 、 国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 （国税函 2009 255号） 和 湖南省国家税务局关于加强企业所得税管理有关问题的通知 （湘国税函 2009 279号） 等文件的规定，纳税人享受企业所得税优惠应进行相应备案。o 企业所得税优惠政策备案分为 事前备案 和 事后备案 两种。对于事前备案的项目，纳税人应在取得享受相关企业所得税税收优惠条件后向主管税务机关
6、报送备案资料；对于事后备案的项目，纳税人应在企业所得税年度纳税申报的同时，向主管税务机关报送备案资料。 五、享受企业所得税相关优惠别忘了备案o 事前备案事项（取得享受相关企业所得税税收优惠条件后）o 符合条件的非营利组织收入o 从事农、林、牧、渔业项目所得o 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（该项目取得第一笔生产经营收入后 15日内）o 从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得（该项目取得第一笔生产经营收入后 15日内）o 国家需要重点扶持的高新技术企业（认定的第一年）o 民族自治地方企业（属于地方分享的部分减征或免征）o 固定资产加速折旧（取得该固定资产后一个月内）五、享受企业所得税相关优惠别忘了备案o 事前备案事项（取得享受相关企业所得税税收优惠条件后）o 企业外购软件缩短折旧或摊销年限o 新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（认定的第一年）o 国家规划布局内的重点软件生产企业减免税（认定的第一年）o 生产线宽小于 0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税（认定的第一年）12. 投资额超过 80亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um的集成电路生产企业减免税（认定的第一年）13. 经营性文化事业单位转制企业减免税（认定的第一年）14. 经认定的技术先进型服务企业减免税（认定的第一年，我省仅长沙市）15. 经认定的动漫企业减免税（认定的第一年）
