1、中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院会计制度与税法差异分析授 课 人：刁 华 兰部 门 : 第一教研部资 格：注册会计师职 称：副 教 授Date中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院授课内容及培训目标1.会计制度与税收制度原则的差异分析2.资产核算的差异分析3.收入确认的差异分析4.成本费用支出与税前扣除5.所得税会计Date中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院第一讲会计制度与税收制度原则的差异Date中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院会计制度 (法规 )体系中华人民共和国会计法 (2000年 7月 1起施行)1985年 1月 21日六
2、届人大第九次会议通过 ,1993年 12月 29日八届人大第五次会议修正 ,1999年 10月 31日九届人大第十二次会议修订 . 新会计法第八条 :国家实行统一的会计制度 .企业财务报告条例2000.6.21国务院制定 ,从 2001.1.1执行 ,它按国际准则对会计要素的定义作了重新修订 . Date中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院会计制度 (法规 )体系企业会计准则1.基本准则2.具体会计准则(1)非上市公司正在实施的具体会计准则(16项 )(2)新具体会计准则 (38项 )Date中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院会计制度 (法规 )体系会计核算制度、
3、办法1.企业会计制度 企业会计制度 于 2000年 12月 29日发布,2001年 1月 1日起首先在所有股份有限公司施行 ,2002年 1月 1日起在所有外商投资企业施行 ,2005年 1月 1日起在所有国资委管辖的国有企业内施行 . 2.金融企业会计制度3.小企业会计制度Date中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院会计核算的一般原则衡量会计信息质量的一般原则客观性 ;可比性 ;一贯性 ;相关性 ;及时性 ;明晰性 .会计要素确认、计量要求 的一般原则权责发生制 ;配比原则 ;实际成本计价 ;划分收益性支出和资本性支出起修正作用 的一般原则实质重于形式 ;谨慎性 ;重要性Dat
4、e中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院税前扣除原则权责发生制原则 .即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除 .配比原则 .即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除 .纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除 .相关性原则 .即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关 .确定性原则 .即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的 .合理性原则 .即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例 .Date中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院核算原则和扣除原则的差异税法不承认重要性、谨慎性、实质重于形式等原则 (因为会计制度与税法的目标不同 ): 只要是应税收入或不得扣除的项目 ,无论金额大小 ,均需按规定计算所得 ;对会计计提的资产减值准备需按规定调整 ;对会计的售后回购业务不予认同 ;按照确定性原则 ,对按照最佳合理数估计的或有负债不得在税前扣除 . Date中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院第二讲资产核算的差异分析Date
