个人所得税的限制因素摘要市场化改革需要个人所得税，但个人所得税在目前现实经济社会中受到诸多因素限制。经济发展水平和市场化程度低决定了个人所得税成为主体税种尚待时日，税政能力不适应、不到位是限制个人所得税的关键因素。分配秩序混乱、制度环境导致的居民纳税意识淡薄也给税收征管带来了困难。在现有条件下完善个人所得税制度关键是提高税政能力。关键词个人所得税；经济体制；税政能力；纳税意识；分配秩序任何一个税种的开征、良性运行及其在税制中的地位都需要相应的条件，个人所得税则需要更高的条件。在最一般的意义上说，决定个人所得税的因素有三个：一是经济发展水平，二是经济体制，三是税政能力。经济发展水平客观上决定个人所得税税源的有无及大小；经济体制状态决定个人所得税存在的制度空间；税政能力决定个人所得税制度选择、设计的是否合适、恰切，决定能否达到既定目标，决定税收效率。另外，分配机制和纳税意识作为环境因素，对个人所得税制度运行的影响至关重要，分配状况是“硬环境”，纳税意识是“软环境”。我国个人所得税从1980年开征到1994年基本确立起制度框架，按照建立社会主义市场经济目
