1、2013年兰州市城关区国税局税务专业知识培训课件2013.1第一章 税收征收管理法及实施细则* 1前沿 对我国当前税收问题的几点认识1.税收政策调整频繁：营该增2.税收管理不断加强：信息化，提高效率，降低成本， 税务机关风险第一，收入第二；风险管理3.纳税服务仍需优化： 改进税收宣传，优化纳税服务， 47号公告 4.税收负担趋向合理：结构性减税政策，公平，税负，支出情况5.社会渐入 “ 税感 ” 时代：税收影响广泛，消费、投资、关注税收，馒头税、月饼税、加班税、纳税人权益的保护（美国财政悬崖）6.税收体系还需完善：公平、税务机构、主体税种、年终奖Date 2内容提要一、征管法立法情况二、税务登
2、记管理三、账簿凭证、发票管理四、纳税申报五、税款征收六、纳税检查七、法律责任八、征纳双方的权利和义务九、征管法相关前沿资料Date 3一、征管法立法情况（一）立法进程 中华人民共和国税收征收管理法 及其 实施细则 ,1992.9.4通过， 1995年修订， 2001.4第二次修订并重新公布 ,自 2001.5.1起施行，是我国第一部以法律形式对国内税收和涉外税收的 征收管理 作出统一规定的法律规范。 2012年 11月 9日国务院令第 628号修改 实施细则 的部分内容。1.中华人民共和国税收征收管理法 .doc2.中华人民共和国税收征收管理法实施细则 .doc3.国务院宣布修改税收征管法实施
3、细则第 65、 69条.docDate 4一、征管法立法情况（二）立法目的：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。（三）适用范围：适用于由 税务机关 征收的各种税收的征收管理。海关负责征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。Date 5一、征管法立法情况（四）遵守主体1、税务行政主体 -税务机关2、税务行政管理相对人 -纳税人、扣缴义务人和其他相关单位 3、有关单位和部门。Date 6一、征管法立法情况n （五）立法内容n 中华人民共和国税收征收管理法 及 实施细则 的内容： 包括总则；税务管理（
4、税务登记、账簿凭证管理、纳税申报）；税款征收；税务检查；法律责任和附则 。将征纳双方在税收征收管理过程中应享有权利、应承担的责任义务，以及应遵循的制度等，都以法律形式明确规定下来。 n 2003年 7月，我国开始全面实施 “ 以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理 ” 34字税收征管模式。 Date 7二、税务登记管理n 税务登记 ：又称 纳税登记 ，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种 法定制度 。是税务机关对纳税人实施税收管理的前提和基础， 是征纳双方法律关系成立的依据和证明。其依据除了 征管法 和 实施细则 外，
5、还包括 2004年 2月 1日起实行的 税务登记管理办法 。Date 8（一）设立税务登记n 1、设立税务登记的范围：（ 1）各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应自 领取 工商营业执照 之日起 30日内 ，向 所在地主管税务机关 申报办理税务登记。（ 2）其他纳税人应当自依照税收法律、行政法规的规定成为 法定纳税人之日起 30日内 向所在地主管税务机关申报办理税务登记。Date 9（一）设立税务登记n 3.纳税人 到外县（市）从事经营活动 ，要持其所在地税务机关 (按流转税选择主管税务机关 ）填发的 外出经营活动的税收管理证明 ，向所在地税务机关报验登记；自签发之日起 30日内未办理 报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向税务机关重新申请开具。4.无照户纳税人的管理： 无照户纳税人应当自纳税义务 发生之日起 30日内申报 办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发 临时税务登记证及副本 ，并 限量供应发票 。 5.非正常户管理： 严格非正常户认定管理；开展非正常户公告；实施非正常户追踪管理；加强非正常户异地协作管理。Date 10
