1、 南 通 天 元 税 务 师 事 务 所TIANYUAN TAX AGENCY CO. , LTD 南通市通州地方税务局2011年度税收法律法规政策培训主讲：黄新国2012年 2月 8日* 12011年度税收法律法规政策内部培训南 通 天 元 税 务 师 事 务 所 TIANYUAN TAX AGENCY CO. , LTD 企业所得税 征收方式的征管规定o 一、企业所得税核定征收的情形o 纳税人具有下列情形之一的，应当核定征收企业所得税：o （ 1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；o （ 2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；o （ 3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资
2、料的；o （ 4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；o （ 5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；o （ 6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。o 上年度销售（营业）收入在 500万元（含）以下的企业，原则上实行核定征收方式。 Date 22011年度税收法律法规政策内部培训南 通 天 元 税 务 师 事 务 所 TIANYUAN TAX AGENCY CO. , LTD 企业所得税 征收方式的征管规定o 二、核定征收的方法o 核定征收方式包括核定应纳所得税额和核定应税所得率征收两种办法o 核定应
3、纳所得税额是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳税所得额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。o 核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。o 具有下列情形之一的，核定其应税所得率：o （ 1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； Date 32011年度税收法律法规政策内部培训南 通 天 元 税 务 师 事 务 所 TIANYUAN TAX AGENCY CO. , LTD 企业所得税 征
4、收方式的征管规定o （ 2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；o （ 3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。o 纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。o 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：o （ 1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；o （ 2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；o （ 3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； o （ 4）按照其他合理方法核定。 Date 42011年度税收法律法规政策内部培训南 通 天 元 税 务 师 事 务 所 TIANYUAN T
5、AX AGENCY CO. , LTD 企业所得税 征收方式的征管规定o 三、企业所得税征收方式的鉴定o 1、程序：o （ 1）主管税务机关向纳税人送达或纳税人至主管税务机关领取 企业所得税征收方式鉴定表 。o （ 2）纳税人在收到 企业所得税征收方式鉴定表 后 10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。 企业所得税征收方式鉴定表 一式三联，主管税务机关和通州地税局各执一联，另一联送达纳税人执行。o （ 3）主管税务机关在受理 企业所得税征收方式鉴定表 后 20个工作日内，对 鉴定表 中的项目逐项审核，确定其征收方式，并报通州地税局复核、认定。o （ 4）通州地税局在收到 企业所得税征收方式
6、鉴定表 后 30个工作日内，完成复核、认定工作。 Date 52011年度税收法律法规政策内部培训南 通 天 元 税 务 师 事 务 所 TIANYUAN TAX AGENCY CO. , LTD 企业所得税 征收方式的征管规定o 主管税务机关鉴定时，以上一年度财务核算资料为依据，完成鉴定工作。o 2、后续管理 o 以后年度需改变企业所得税征收方式的，税务机关应重新鉴定。未重新鉴定的，仍按上年度征收方式申报缴纳企业所得税。o 企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。 o 对鉴定为核定征收方式的纳税人，当年度不得改为查账征收方式。经主管税务机关鉴定，纳税人具备查账
7、征收条件的，应督促企业加强财务核算管理，正确计算应纳税所得额，并于次年改变征收方式。Date 62011年度税收法律法规政策内部培训南 通 天 元 税 务 师 事 务 所 TIANYUAN TAX AGENCY CO. , LTD 企业所得税 征收方式的征管规定o 四、应纳所得税额、应税所得率的确认o 税务机关对核定征收企业所得税的纳税人，应根据纳税人具体情况，核定应税所得率（应税所得率标准不得低于规定的最低标准）或者核定应纳所得税额o 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经
8、营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。o 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 Date 72011年度税收法律法规政策内部培训南 通 天 元 税 务 师 事 务 所 TIANYUAN TAX AGENCY CO. , LTD 企业所得税 征收方式的征管规定o 应税所得率按下表规定的幅度标准确定： 行 业 应税所得率（ %）农、林、牧、渔业 3-10制造业 5-15批发和零售贸易业 4-15交通运输业 7-15建筑业 8-20饮食业
9、8-25娱乐业 20-30其他行业 10-30Date 82011年度税收法律法规政策内部培训南 通 天 元 税 务 师 事 务 所 TIANYUAN TAX AGENCY CO. , LTD 企业所得税 征收方式的征管规定o 五、不得实行核定征收的企业范围o 除国家税务总局规定不得核定征收的企业外，下列企业不得实行核定征收：o （ 1）享受企业所得税减税、免税等优惠政策的纳税人（不包括仅享受 中华人民共和国企业所得税法 第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；o （ 2）房地产开发企业、房屋拆迁公司；o （ 3）劳务公司、交通运输业自开票纳税人；o （ 4）小额贷款公司、证券公司、期货公司、
10、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； Date 92011年度税收法律法规政策内部培训南 通 天 元 税 务 师 事 务 所 TIANYUAN TAX AGENCY CO. , LTD 企业所得税 征收方式的征管规定o （ 5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；o （ 6）上市公司、集团公司及其控股子公司；o （ 7）以对外投资为主营业务的企业；o （ 8）实际盈利水平高于国家税务总局规定的应税所得率上限的企业；o （ 9）汇总纳税企业、存在关联关系的企业。 o 对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。Date 102011年度税收法律法规政策内部培训
