1、重庆市审计局行政事业审计处 汪宇鸿行政事业单位审计基础 内 容 提 要一、内部审计的特征及类型二、内部审计规范体系简介三、审计程序简介四、行政事业单位财务核算依据及基础五、行政事业审计实务及案例分析一、内部审计的特征及类型 内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。一、内部审计的特征及类型 (一 )特征1、以内向服务作为其工作目的。2、只有相对的独立性。3、具有广泛的审查范围。 （二）内部审计的类型 是在政府部
2、门内设置机构，对本部门及其所管辖的企事业单位的财政、财务收支及经济活动进行审计。部门内部审计具有双重性质，从部门以外的政府审计机关或其他信息使用者的角度来看，它属于内部审计，但在部门内部，他独立于被审计单位之外，又属于外部审计。1、 部门内部审计是指在各企事业单位内部设置的审计机构，在其主要负责人的领导下，对其经济活动和财务收支活动所进行的监督。2、单位内部审计（一）审计法和有关内部审计的其他法律（二）有关内部审计的行政法规（三）内部审计规章（四）内部审计准则二、内部审计规范体系 （一）审计法和有关内部审计的其他法律第 29条对内部审计作出原则性规定：国务院各部门和地方各级人民政府各部门、国有
3、的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督。1、 审计法 ， 1994年由全国人民代表大会常务委员会制定，是专门规定国家审计制度的法律。3、 中国人民银行法 、 商业银行法 等其他法律。2、 会计法 第 27条：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，应当明确对会计资料进行内部审计的办法和程序。（二）有关内部审计的行政法规2000年国务院颁布的 国有重点金融机构监事会暂行条例 规定：监事会指导国有金融机构的内部审计、稽核、监察等内部监督部门的的工作，国有金融机构内部监督部门应当协助监事
4、会履行监督检查职责。目前，我国尚无专门规范内部审计的行政法规，但一些行政法规中包含有内部审计的内容。（三）内部审计规章1995年审计署发布 审计署关于内部审计工作的规定 ，2003年审计署对其进行全面修订，对内部审计机构的设置、职责、权限、法律责任等作出新的规定，以 4号令发布，自 2003年5月 1日起施行。1、审计署关于内部审计工作的规定 3、地方人民政府制定的与内部审计有关的行政规章2、国务院有关部门制定的与内部审计有关的行政规章证监会发布的 上市公司章程指引 中国人民银行 信托投资公司管理办法 （四）内部审计准则2、内部审计具体准则： 依据内部审计基本准则制定，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。1、内部审计基本准则： 总纲，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。3个：建设项目内部审计、物资采购审计、审计报告29个：审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿 3、内部审计实务指南： 是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
