1、企业所得税纳税申报税务总局所得税司 岳光富2008.10企业所得税纳税申报n 企业所得税预缴纳税申报n 企业所得税年度纳税申报企业所得税纳税申报n 企业所得税申报概述n 申报依据 法律法规、会计核算、税收政策征管n 申报要求 真实性、准确性、连贯性、时间性n 申报要素 应纳税所得、税款n 申报分类 方式：查帐征收、核定征收；n 类别：居民企业、非居民企业（内、外资）n 方法：预缴申报 汇算清缴 核定 清算企业所得税纳税申报n 企业所得税申报概述n 申报组成 按税款分：预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报n 按类别分：居民、非居民n 按重要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业
2、、附列资料等企业所得税纳税预缴申报n 月（季）度申报（ A类）n 依据：税法 54条、条例 128条 -国税函 44号n 适用：查账征收 -居民、非居民企业n 结构： 3种申报形式 -据实、上年、其他n 2种体制 -法人、非法人（分支机构）n 内容：据实预缴 -所得额确认、税款计算（间接）n 按上年 -所得额确认、税款计算（间接）n 其他 -税款（直接）企业所得税纳税预缴申报n 据实预缴 -营业收入 -会计口径 -执行会计核算不同n 工商、金融含应税和免税；事业单位应税n 营业成本 -会计口径n 利润总额 -会计 (房地产企业、征税收入、免税收入、弥补亏损）n 营业收入减营业成本不等于利润总额
3、n 税率 25%-税法 25%、 20%、 15%n 减免税 -微利企业、高新企业、优惠过渡、批准的税额优惠，不包括税基优惠（不征税收入、免税收入、加计扣除、减计收入等）企业所得税纳税预缴申报n 房地产企业预缴 -国税 200631号 1995153号n 适用于据实预缴、内、外资企业（新修订）n 收入确认 预计计税利润率下调（未完工）n 1、经济房（限价、危改房） 3%；非经济房 20%、15%、 10%（下调 %）n 2、按合同确认收入 一次、分期、按揭 、 委托n 3、 完工后 实际 -预计 =当年所得企业所得税纳税预缴申报n 房地产企业预缴n 成本、费用处理n 1、区分期间费用和开发计税
4、成本、已销计税成本与未销计税成本界限。n 2、期间费用、已销计税成本、营业税及附加、土地增值税准予当期按规定扣除n 3、附属设施：已完工或销售维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。 企业所得税纳税预缴申报n 据实预缴 -问题：弥补亏损、不纳税调整n 年度汇算产生退税；占用企业资金；n 不符合真实性原则；税款入库不均衡；n 据上年预缴 -同现行处理一样n 其他方法预缴 -新税法要求n 关于汇总纳税和合并纳税 -新旧税法区别n 汇总纳税 -总分支机构；合并纳税 -子公司n 汇总纳税 -解决地方财政问题的方法企业所得税纳税预缴申报n 汇总纳税 -财预 10号、国税发 28号 -跨地区转移n 总分比例 -总机构 25%、 25%；分支机构 -50%n 税款级次分配 -仍按 60%、 40%n 总分范围 -除财预 10号规定的中、农、工、建。n 总分确定 -只汇到二级机构，具有生产职能的视同分机构，也考虑二级以下n 三因素口径及权数 -收入上上年 35%；工资 -上上年35%；资产 -上上年期初 +期末 /2， 30%
