1、浅谈营改增中遇到的问题2013mpacc杨思慧姚恩慧尹悦于群张桀背景介绍n 在经济下行压力增大，调结构和转变经济增长方式困难重重的背景下，营业税改征增值税（以下简称 “营改增 ”）无疑是政府探索改革的积极信号。 n 根据相关报道， “营改增 ”试点取得了成功的经验，也暴露出了不少的涉税问题。如何应对和解决这些难题， 值得我们思考和借鉴一部分物流企业实际税负提高 n （一）部分物流企业实际税负提高 n 货物运输服务是物流企业最基本的服务，且实际可抵扣项目较少，导致试点后企业实际税负大幅增加。据 2011年 3月中国物流与采购联合会对 65家大型物流企业的调查， 2008 2010年三年年均营业税
2、实际负担率为 1.3%，其中货物运输业务负担率平均为 1.88%.实行增值税后，即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目中，全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担率也会增加到 4.2%，上升幅度为 123%. 一部分物流企业实际税负提高n 从目前已获得的数据分析，试点存在的主要问题集中在：货物运输企业运输业务税负有较大幅度增加，物流业务各环节税率依然未能统一。同时，税改试点操作过程中，还有一些具体问题亟待明确，包括快递物流企业适用税率不明确，物流企业集团及其分、子公司无法合并缴纳增值税，增值税发票征管，现行的增值税会计核算方法不符合行业特点等。这些问题中，有些属于事先预料到的，
3、希望企业通过内部消化予以解决，有些则属于新出现的问题，需要在今后的税改中完善 一部分物流企业实际税负提高n （二）逾四成交通运输企业一般纳税人税负增加 n 调查显示，部分交通运输企业一般纳税人税负增加。上海宝山物流协会反映， “营改增 ”后，运输企业税负有所上升，而从事单一运输的一般纳税人企业税负明显增加。 一部分物流企业实际税负提高n （三）其他企业遇到的问题n 信息技术服务业、文化创意服务业和鉴证咨询服务业等企业的运营成本主要由人工费、房屋租金和物业管理费等构成。这部分支出不能抵扣，而其它部分抵扣进项税额也较少，因此此类企业在试点中总体获益不多。该情况在劳动密集型企业反映也比较突出。 二、
4、试点扩围地区征纳成本加大 n 目前的财政体制中，增值税由国税机关征收，实行中央和地方按 75： 25的比例分享；营业税则为地税机关征收，全部归属地方。在 “营改增 ”试点地区，相关增值税继续由国税机关统一负责征收，但收入则归属地方。这一设计考虑到了地方财政的现实状况，是对现有分税体制的一种完善。然而在 “营改增 ”的税改过渡期，企业需要同时接受国税与地税两个税务机关的管理与稽查，仅办证费用就增加一倍。两个税收征管机构的重复配置，提高了征税成本，造成了社会资源的大量浪费，企业难免为此疲于奔波应付。 三、税率结构设计欠合理 n 按照试点方案，在现行增值税 17%和 13%两档税率的基础上，新增设了
5、 11%和 6%两档低税率，交通运输业适用 11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用 6%的税率。在确定税率的时候，规划设计不是很周到，对行业的划分不够细致。 三、税率结构设计欠合理n 有些行业的抵扣比较合适，比如咨询业等，过去税率是 5%，现在是 6%，只要稍有抵扣，税负就是降低的。但有些行业就会出现税负增加的现象，比如交通运输业，此前税率是 3%，现在变为 11%，要保持税负不变，抵扣水平要达到 8%，如果不能做到8%的抵扣，那么税负就会增加。 三、税率结构设计欠合理n 出现这种现象的主要原因是 “营改增 ”试点的税率结构设计欠合理，部分行业原营业税差额征收的优惠幅度更大，改征增值税后，税率因此不降反升。由于行业税率划分还不够细致，抵扣链条还不够完善，因此，才需要在更大范围推广 “营改增”试点，完善抵扣链条。为避免 “营改增 ”之后，税负大幅增加的情况再次出现，推广地区应该对每个行业做细致的研究。针对某一个地区或某一个行业的 “营改增 ”，要测算试点企业的进项到底能有多少，进而再制定税率应该定到多少，并在改革之初找好应对问题的解决方案。
