1、会会 计计 3班班 第第 15组组 主 讲 人：程柳 小 组 成 员 ：程柳 曹玥 陈 一青 樊卓 颖 崔吉祥 陈 小梅 侯瑞瑞 豆 树 霞 郭毛毛第二十二章 事 业单 位 净资产第一节 事 业 基金第二节专 用基金第三节结 余第四节 非 财 政 补 助 结 余分配什么什么 是事是事 业单业单 位位 净净 资产资产 ？净资产 是指事 业单 位 资产 减去 负债 后的差 额 ，包括事 业 基金、非流 动资产 基金、 专 用基金、 财 政 补 助 结转 、 财 政 补 助 结转 、事 业结 余、 经营结 余、非 财 政 补 助 结 余分配。第一 节 事 业 基金 一、事 业 基金的概念 事 业 基
2、金是事 业单 位 拥 有的非限定用途的 净资产 ，主要为 非 财 政 补 助 结 余扣除 结 余分配后 滚 存的金 额 。包括： （ 1）年末，事 业单 位从 “非 财 政 补 助 结 余分配 ”科目余 额转 入的事 业 基金。 （ 2）年末，将留 归 事 业单 位使用的非 财 政 补 助 专项 （ 项目已完成）剩余 资 金 转 入的事 业 基金。 （ 3）年 终结账 后，事 业单 位 发 生需要 调 整以前年度非 财政 补 助 结 余的事 项 ，按 规 定 转 入或冲减事 业 基金数。 （ 4）事 业对 外投 资 所形成的事 业 基金。二、事 业 基金的主要 账务处 理 该账户 借 方反映
3、“非 财 政 结 余分配 ”账户 和 “非 财 政补 助 结转 ”账户转 入数或其他原因引起的增加数， 贷方反映冲减数。 该账户 期末 为贷 方余 额 ，反映 单 位实际拥 有的非限定用途的 净资产 。 （ 1）年末，将 “非 财 政 补 助 结转 分配 ”账户 余 额转 入事 业 基金，借 记 或 贷记 “非 财 政 补 助 结 余分配 ”账户， 贷记 或借 记 “事 业 基金 ”账户 。 【例 22-1】某事 业单 位年 终 未分配的非 财 政 补 助 结 余55000元，按 规 定 结转 “事 业 基金 ”账户 。会 计 分 录为： 借：非 财 政 补 助 结 余分配 55000 贷 ：
4、事 业 基金 55000 （ 2）年末，将留 归 本 单 位使用的非 财 政 补 助 专项 （项 目已完成）剩余 资 金 转 入事 业 基金，借 记 “非 财 政补 助 结转 项 目 ”， 贷记 “事 业 基金 ”. 【例 22-1】某事 业单 位非 财 政 补 助的 专项 工程完工后，按 规 定将 转 款 结 余 28000元留 归 本 单 位使用。会 计分 录为 ： 借：非 财 政 补 助 结转 项 目 28000 贷 ：事 业 基金 28000 （ 3）以 货币资 金取得 长 期股 权 投 资 、 长 期 证 券投 资，按照 实际 支付的全部价款（包括 购买 价款一 级 税金、手 续费
5、等相关税 费 ）作 为 投 资 成本，借 记 “长 期投 资 ”账户 ， 贷记 “银 行存款 ”等 账户 ;同 时 ，按照投资 成本金 额 ，借 记 “事 业 基金 ”账户 ， 贷记 “非流 动资产 基金 长 期投 资 ”账户 。 （ 4） 对 外 转让 或到期收回 长 期 债 券投 资 本息，按照实际 收到的金 额 ，借： 银 行存款 ，按照收回 长 期投资 的成本， 贷记 “长 期投 资 ”账户 ，按照其差 额 ， 贷方或借方 记 “其他收入 投 资 收益 ”账户 ，同 时 ，按照收回 长 期投 资对应 的非流 动资产 基金，借 记 “非流动资产 基金 长 期投 资 ”， 贷记 “事 业
6、基金 ”。第二 节 专 用基金 一、 专 用基金的概念和特点 专 用基金是指事 业单 位按照 规 定提取或者 设 置的有 专门 用途的 净资产 ，事 业单 位提取或 设 置的 专 用基金主要包括修 购 基金、 职 工福利基金等。 专 用基金按 规 定一般不直接参与 业务经营 活 动 ，其运 动过 程具有相 对 独立的特点。 （ 1） 专 用基金的取得，均有 专门 的 规 定。例如修 购基金和医 疗 基金是根据一定的比例或数 额 提取，在相关支出中列支后 转 入的： 职 工福利基金 则 是根据 结 余的一定比例提取 转 入的；其他基金的提取和 设 置也都有 专门 的 规 定。 （ 2）各 项专 用基金，都 规 定有 专门 的用途和使用范围 ，除 财务 制度 规 定 语 序合并使用以外。 专 用基金一般不得互相占用、挪用。 （ 3） 专 用基金的使用，均属一次性消耗，没有循 环周 转 ，不可能通 过专 用基金支出直接取得 补偿 。二、 专 用基金的内容修 购 基金职 工福利基金医 疗 基金其他基金
