1、税收政策辅导会2011-8-26主讲人：韩卫离岸外包税收减免问题 关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 财税 【 2009】 63号（有效期至 2010年 7月 1日） 关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知 财税 2010 64 号 关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知 财税 201065 号 63号文件主要内容 自 2009年 1月 1日起至 2013年 12月 31日止，在列举的 20个服务外包示范城市实行以下政策： 1.对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 2.对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额
2、 8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 3.对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。 技术先进型服务业务范围及离岸服务外包业务的概念（ 63号文） 技术先进型服务业务范围包括三大类：1.信息技术外包服务（ ITO）：包括软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等。2.技术性业务流程外包服务（ BPO）：包括企业业务流程设计服务 .企业内部管理服务 .企业运营服务和企业供应链服务等。3.技术性知识流程外包服务（ KPO）。 从事离岸服务外包业务取得的收入： 是指 技术先进型服务企业 根据境外单位与其签订的委托合同，提供本通
3、知附件中所界定的信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性知识流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。 技术先进型服务企业六个条件 从事本通知第二条 规定范围 内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。 企业的 注册地及生产经营地 在服务外包示范城市（含所辖区 .县（县级市）等全部行政区划）内。 企业具有 法人资格 ，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。 具有 大专以上学历的员工 占企业职工总数的 50%以上。 企业从事本通知第二条规定范围内的 技术先进型服务业务收入 总和占本企业当年总收入的 70%以上。
4、 企业应获得有关 国际资质认证 （包括开发能力和成熟度模型、开发能力和成熟度模型集成、 IT服务管理、信息安全管理、服务提供商环境安全、 ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）并与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际（ 离岸）外包服务业务收入 不低于企业当年总收入的 50%。 对于 63号文件的调整 国务院办公厅关于鼓励服务外包产业加快发展的复函 （国办函 201069号） 1.完善技术先进型服务企业所得税优惠政策。放宽认定条件，将技术先进型服务业务收入占本企业总收入70%的比例降低到 50%；取消企业需获得国际资质认证的要求；简化申报核准程序，认定工作由示范城市人民政府科技部
5、门会同相关部门组织实施，加快技术先进型服务企业认定工作。 2.将营业税免税政策扩大到示范城市所有离岸服务外包业务。 3.对于全部面向国外市场的服务外包企业经营呼叫中心业务（即最终服务对象和委托客户均在境外），在示范城市实施不设外资股权比例限制的试点。创新服务外包海关监管模式，推广实施服务外包保税监管。 64号文对 63号文的调整 增加厦门享受优惠城市 营业税免税政策扩大到示范城市 所有离岸服务外包业务。不再看是否是技术先进型服务企业。 从事离岸服务外包业务取得的收入，是指本通知第一条规定的企业根据 境外单位 与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业 为境外 提供本通知附件规定的信息技术外
6、包服务（ ITO）、技术性业务流程外包服务（ BPO）或技术性知识流程外包服务（ KPO）， 从上述境外单位 取得的收入。 注意： 签订合同单位与取得收入的单位应是同一家境外单位。结算中心？ 为境外提供服务：服务对象是境外单位。国内对象？ 直接转包也可以享受营业税优惠。注意：直接转包单位需从境外取得收入。65号文对 63号文的调整 增加厦门为示范城市 放宽认定条件 ： 技术先进型服务业务收入总和占企业当年总收入的最低比例要求由原来规定的 70%降低到 50%； 删除 “企业应获得有关需要的国际资质认证 ”的条件，这样扩大了受惠的企业范围。 认定管理权限下放与程序简化 65号文将技术先进型服务企
7、业的认定由原来的市级部门初审省级部门认定改为由市级部门评审认定，认定权限下放。 关注优惠政策时间段 63号文件： 2009年 1月 1日至 2010年 6月31日 64号和 65号文件： 2010年 7月 1日起至2013年 12月 31日。 离岸外包营业税减免流程更改 我局现在开始受理离岸外包营业税备案申请，凡享受离岸外包营业税减免的企业应当履行备案手续。备案时需提供如下材料： 纳税人减免税备案申报表 与境外单位签订的委托合同 收入证明 时间：暂定每半年受理一次 纳税人发生符合条件的离岸外包业务，根据营业税暂行条例确定纳税义务发生时间，在法定的申报期通过电子邮件向主管科所报告免征营业税情况，即可办理纳税申报及减免税申报，于申报当期减免其备案的减免税款。待取得收入证明后，以半年为周期向我局履行备案手续。原则上，每年 7-9月办理上半年备案手续， 1-3月受理前一年度下半年备案手续。 现在即可分别报送 2010年下半年和 2011年上半年备案申请。
