1、纳税人权利和义务解读太原市国家税务局纳税服务处二 O一 O年九月一、 关于纳税人权利与义务的公告 发布人、发布目的和发布时间1.发布人 ：国家税务总局 2.发布的目的 ： （ 1）便于纳税人全面了解自身在纳税过程中所享有的权利，增强纳税人维护自身权益的意识和能力；（ 2）明确纳税人所应履行的纳税义务，方便其准确、快捷地完成纳税事宜，促进纳税遵从度的不断提高；（ 3）规范税务机关和税务人员在税收管理、行政执法和纳税服务中的行为，推进依法治税，构建和谐的税收征纳关系。3.发布时间： 2009年 11月 6日 二、权利与义务 公告 的重要意义1. 公告 首次以规范性文件形式系统阐述了纳税人在依法履行
2、纳税义务过程中所享有的权利和应该履行的义务，这是税务部门着力推进依法治税和推动纳税人权益保护的重要举措 。2. . 公告 的颁布充分体现了征纳双方法律地位平等理念的实施。3. 公告 的颁布将有力于推进税收征纳关系的进一步和谐。 三、纳税人依法享有哪些权利 ？纳税人在履行纳税义务过程中，依法享有的权利包括十四项。具体为：1.知情权 ； 2.保密权 ； 3.税收监督权 ；4.纳税申报方式选择权； 5.申请延期申报权 ；6.申请延期缴纳税款权 ； 7.申请退还多缴税款权；8.依法享受税收优惠权 ； 9.委托税务代理权 ；10.陈述与申辩权； 11.对未出示税务检查证和税务检 查通知书的拒绝检查权 ；
3、12.税收法律救济权； 13.依法要求听证的权利 ；14.索取有关税收凭证的权利（一） 知情权 知情权 ，即您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。依据 ： 中华人民共和国税收征收管理法 第八条第一款规定： “纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况 ”。 （二）
4、保密权 保密权 ，即 您有权要求主管税务机关为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括：1.您的技术信息；2.您的经营信息；3.您和您的主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。依据 ： 中华人民共和国税收征收管理法 第八条第二款的规定： “纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 （三）税收监督权税收监督权 ，即您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索
5、贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。依据 ： 中华人民共和国税收征收管理法 第九条规定 :税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。第八条第五款规定： 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 （四）纳税申报方式选择权 n 纳税申报方式选择权 ，即您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、
6、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。n 您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。n 数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。n 以上权利的制定 依据 ： 中华人民共和国税收征收管理法 第 26条、30条、 31条的规定。（五）申请延期申报权 申请延期申报权 ，即您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定
7、的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。n 依据 ： 中华人民共和国税收征收管理法 第 27条和第 37条的规定。（六）申请延期缴纳税款权 申请延期缴纳税款权 ，即如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。依据 ： 中华人民共和国税收征收管理法 第 41条的规定。
