1、房地产开发企业企业所得税汇算清缴（ 2011）主讲：崔晓宇（高校讲师、法学硕士、中国注册税务师）1讲授内容1、收入的税务处理2、成本、费用扣除的税务处理3、计税成本的核算方法4、案例分析21、收入的税务处理3预售收入实例导入房地产经营开发企业预售商品房取的收入，如何进行税务处理与会计处理？4预售收入会计处理上，对于开发产品完工前的预售收入不进行损益结转。收到预收款：借：银行存款贷：预收账款缴纳营业税借：应交税费 应交营业税贷：银行存款5预售收入确认收入时：借：预收账款贷：主营业务收入结转成本：借：主营业务成本贷：开发产品按配比原则结转营业税金借：营业税金及附加贷：应交税费 应交营业税6预售收入
2、涉税政策 国税发 2009 31号文企业通过正式签订 房地产销售合同 或 房地产预售合同 所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：(一 )采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。7预售收入o (二 )采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 o (三 )采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 8预售收入(四 )采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现： 1.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。手续费如何在税前扣除？ 9预售收入依据财税 2009 29限额扣除 : 合同确认的收入金额的 5%受托机构资质支付方式：转帐（个人除外）签订委托合同提示：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用10
