1、营改增后常见的发票使用问题取得不能抵扣的增值税专用发票怎么办？ 1、不能抵扣的项目能否开具专用发票？ 2、取得了不得抵扣的专用发票怎么办？不能抵扣的项目能否开具专用发票？ 不能抵扣的项目也可以开具专用发票。 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税 2016 36号，以下简称 “36号文 ”）附件 1 营业税改征增值税试点实施办法 第五十三条第二款规定： “ 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。 ”此次之外，都可以开具专用发票。能否抵扣进项税额与能否开具专用发票没有必然关系，购
2、进餐饮服务、娱乐服务、贷款服务等不能抵扣进项税额，但销售这些服务都可以开具专用发票。既然可以开具专用发票，那么取得了不得抵扣的专用发票怎么办？ 方法一 ：不认证、不抵扣。企业取得了不得抵扣的专用发票，反正也抵扣不了，索性不认证、不抵扣。这种方法的优点是简便，在会计上视同取得普通发票处理： 借：相关科目 贷：银行存款（现金） 缺点是形成滞留票。滞留票是指销售方已开出，并抄报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。滞留票是税务机关风险管理的重点，企业需要就形成滞留票的原因进行说明，比较麻烦。既然可以开具专用发票，那么取得了不得抵扣的专用发票怎么办？ 方法二： 认证、抵扣、进项税额转出。企业取得
3、了不得抵扣的专用发票，先正常认证、抵扣，再作进项税额转出。这种方法的优点是不会形成滞留票，缺点是比较麻烦，会计上： 借：相关科目 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（现金） 借：相关科目 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 但再麻烦也比向税务机关解释为何形成滞留票要简单。需要注意的问题 对购进的不能抵扣的固定资产、无形资产、不动产，在以后转为可抵扣时，必须是购进时已经认证过的专用发票。 36号文第一条第四款第二项规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。并特别强调 “上述
4、可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。 ” 国家税务总局关于发布 不动产进项税额分期抵扣暂行办法 的公告 （国家税务总局公告 2016年第15号）第九条规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。并特别强调 “依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得 2016年 5月 1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 ”需要注意的问题 “合法有效的增值税扣税凭证 ”并不是取得一张增值税专用发票就行了，而是要认证相符，若取得时心想反正也不能抵扣一犯懒没有认证，待以后改变用途时也不能抵扣了，追悔莫及。 综上所述，若购买永远
5、不能抵扣的服务，如餐饮服务、娱乐服务、贷款服务等，建议不要取得专用发票，要求对方开具普通发票；若购买暂时不能抵扣的固定资产、无形资产、不动产，要取得专用发票，并认证、抵扣、进项税额转出，待以后改变用途时再按照相关规定计算可抵扣的金额。发票章盖不清楚，发票还能使用吗？常见的发票作废情况主要有以下三种： 1、用票单位和个人开发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“ 作废 ” 字样或者取得对方的有效凭证。 2、开具发票时发生错误、误填等情况需要重开发票的，可以在原发票上注明 “ 作废 ” 字样后，重新开具。同时，如果专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应该按填写有误办理。 3、发生销售折让的，在收回原发票并注明 “作废 ” 字样后，重新开具销售发票 ;需要注意的是，开具专用发票填写有误的，应当另行开具，并在误填的专用发票上注明 “ 误填作废 ”四个字。作废条件是指同时具有下列情形的： (一 ) 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月 ; (二 ) 销售方未抄税并且未记帐 ; (三 ) 购买方未认证或者认证结果为 “ 纳税人识别号认证不符 ” 、 “ 专用发票代码、号码认证不符 ” 。 已认证通过的增值税专用发票一律不得进行作废处理。因此，企业应收到购货方退回的发票联、抵扣联后，并符合上述条件的情况下，按规定将发票作废。
