1、增值税政策解读与筹划主讲老师 : 高建华培训资料之一Date 1培训要点 :n 在案例 (税务稽查 纳税评估 会计核算等 )分析的基础上 ,熟悉增值税政策 ,掌握筹划思路 ,规避涉税风险 .n 筹划、改变税制的一个或几个要素，使征税的条件不存在或不完整，达到 “法无明文禁止即允许 ”，从而规避税收。 n “税制要素 ”，是构成税收制度的基本因素。它一般包括包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理等。 Date 2增值税筹划点n 一般纳税人与小规模纳税人的筹划n 征税范围的筹划n 税率的筹划n 销项税额的筹划n 进项税额的筹划n 纳税义务发生时间的筹划n
2、 税收优惠的筹划n 出口退税的税收筹划 (本次培训不涉及 )Date 3【 案例 1】 发出商品未做收入案例经对 X单位 2006年 1月 1日一 2007年 1月 31日的帐簿资料进行检查，发现如下问题 : 1、企业 2006年 12月取得下脚料 废品收入未计税，违纪金额 117099.60元 (含税 )，应补缴增值税 17014.472、经对企业的保管帐一一发货明细与财务帐进行核查，截止到 2007年 1月 31日你企业商品已发出未计收入，未计税 (发票未开 ) ，违纪金额 5257105.88元，应补缴增值税 893708.00元。Date 4n 【 定性处理分析 】n 【 本案处理实务
3、 】n 【 相关政策 】n 【 本案分析 】n 【 本案启示 】1、审核处理文书2、查对相关政策3、把握听证机会Date 5【 案例 2】帐外经营收入对应的进项税额抵扣问题大明公司是增值税一般纳税人， 2006年 9月 13日，在滞留票比对核查中发现该公司 2006年 4月 5日、 7月 11日从河北某企业购货未入库存商品帐，取得专用发票未抵扣，经协查、询问查明该公司所购货物已销售，采用帐外经营手段进行偷税。【 问题 】帐外经营收入对应的进项税额能否抵扣Date 6【 相关政策 】 关于增值税一般纳税人取得的帐外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复 国税函 2005763号 纳
4、税人认证通过的防伪税控专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 鉴于纳税人采用帐外经营手段进行偷税，其取得的帐外经营部分防伪税控专用发票， 未按上述规定的时限进行认证，或者未在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣， 因此，不得抵扣其帐外经营部分的销项税额。【 本案分析 】 Date 7【 案例 3】 一般纳税人与小规模纳税人某连锁企业在邻县新开门店一间，获当地政府支持，在开业当月即拿回一般纳税人批准证书，被允许从当月初即享有一般纳税人资格。开业当月销售 740万元。因供应商结账期为进货 60天后，结果当月该门店未拿到
5、供应商任何进项税发票。当月申报增值税为：740 （ 1+16。 5%） X16 5一 0 104 8万元。如果该企业筹划在先，在开业当月走一般申请程序慢慢批，使得首月为小规模纳税人，则仅需纳税 740 （1+4%） X4 28 46万元。可节税 76 34万元。 (16 5为高 低税率的平均 )【 本案启示 】Date 8【 相关税收政策 】1、 关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知（ 国税发 2005150号）对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般
6、纳税人的，要追究经办人和审批人的责任。 凡纳税人向税务机关提出一般纳税人资格认定申请的，主管税务机关应当及时进行 案头审核、约谈和实地核查工作 ，对符合认定条件的要及时予以认定，不得以任何理由拖延，也不得无理由不予认定。Date 9纳 税人 认 定 标 准 备 注小 规 模 纳税人1.以 货 物生 产为 主：全年 应 税 销售 额 100万元以下2.以 货 物批 发 、零售 为 主：年应 税 销 售 额 180万元以下年 应 税 销 售 额 不足 180万元的小 规 模商 业企 业 ，不得 认 定 为一般 纳 税人一般 纳 税人1.以 货 物生 产为 主：年 应 税 销 售额 100万元以上2.以 货 物批 发 、零售 为 主：年应 税 销 售 额 180万元以上3.以 货 物生 产为 主，但年 应税 销 售 额 不足 100万元，会 计核算健全1.关于 总 分机构2.个人 经营 者可以成 为 一般 纳 税人3.不能成 为 一般 纳税人的 规 定增值税纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人划分依据： 会计核算是否健全 年应税销售额大小Date 10
