1、科学事业单位会计制度讲 解暨南大学管理学院会计系潘敏虹2014/4/9 1新旧主要变化 与 事业单位会计制度 （ 2012） 相比：1.改变了 “ 存货 ” 的分类，增加了 “ 科技产品 ” 的核算2.在 “ 专用基金 ” 中增加了 “ 科技成果转换基金 ”3.将 “ 事业收入 ” 分为 “ 科研收入 ” 和 “ 非科研收入 ” 两个一级科目4.科研项目收入的确认 按完工进度5.将 “ 事业支出 ” 分为 “ 科研支出 ” 、 “ 非科研支出 ” 、“ 支撑业务支出 ” 、 “ 行政管理支出 ” 、 “ 后勤保障支出 ” 和 “ 离退休支出 ” 6个一级科目6.改变了收入支出表的格式 大收大支
2、7.增加了内部成本费用核算的要求8.在衔接规定中补充了 “ 基建并账 ” 的内容2014/4/9 2新旧主要变化 与 1997年制度 相比（ 除上述 8项主要差异外 ）1.新增了 公共财政改革涉及的会计业务2.新增了固定资产折旧和无形资产摊销核算内容3.新增了在建工程核算内容， 要求 基建会计 并入 “ 大账”4.细化了事业收入 、 事业支出科目的设置5.完善了会计科目体系和会计科目使用说明6.改进了资产负债表和 收入支出表的结构， 增加了财政补助收入支出表7.强化资产计价与无形资产管理8.改进了科技产品核算方式 制度内容： 27000字 52000字 科目数量： 65个 55个2014/4/
3、9 3财政改革与会计 国库集中支付改革： “ 零余额账户用款额度 ” 、 “ 财政应返还额度 ” 等科目 政府收支分类改革 ： “ 财政补助收入 ” 、 “ 事业支出” 等科目及明细核算 部门预算改革： “ 应缴国库款 ” 、 “ 应缴财政专户款 ”、 “ 财政补助结转 ” 、 “ 财政补助结余 ” 、 “ 事业结余 ”、 “ 经营结余 ” 、 “ 非财政补助结余分配 ” 等科目 国有资产管理改革： “ 待处置资产损益 ” 等科目 工资津补贴改革： “ 应付职工薪酬 ” 等2014/4/9 4具体变化 体例旧制度 新制度第一章 总则第二章 资产计价的一般原则第三章 收入确认原则第四章 支出及内
4、部成本费用核算原则第五章 会计科目及使用说明第六章 会计报表第七章 附则附件：一、会计科目表二、会计科目使用说明三、会计报表第一部分 总说明第二部分 会计科目名称及编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 财务报表编制说明2014/4/9 5具体变化 总说明 一、制定依据 二、适用范围 三、基建会计特殊要求 四、核算基础 五、计提折旧与摊销的要求 六、会计要素 七、会计科目运用 八、编报财务报表的要求 九、开展单位会计工作的基本要求 十、生效时间2014/4/9 6 按制度规定设置和使用会计科目（ 55个一级科目） 根据实际情况进行 明细科目核算如，科研支出 项目支出 财政
5、补助支出 基础研究 基本工资财政补助收入 基本支出 应用研究 人员经费 对内部成本费用进行辅助核算2014/4/9 7具体变化 资产类科目新制度 原制度及补充规定流动资产1 1001 库存现金 101 现金 12 1002 银行存款 102 银行存款 23 1011 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 *4 1101 短期投资 117 对外投资 35 1201 财政应返还额度 财政应返还额度 *6 1211 应收票据 105 应收票据 47 1212 应收账款 106 应收账款 58 1213 预付账款 108 预付合同款 69 1215 其他应收款 110 其他应收款 710 1301
6、库存材料 115 库存材料 811 1302 科技产品 116 科技产品 92014/4/9 81001库存现金 常规业务没有变化 增加 ： 1. 差旅费借款和报销的会计处理，通过 “ 其他应收款 ” 核算 2.现金溢余和短缺的处理 现金溢余：借 “ 库存现金 ” ，贷 “ 其他应付款 ” 或 “ 其他收入 ” 现金短缺： 借 “ 其他应收款 ” 或 “ 其他支出 ” ，贷 “ 库存现金 ” 3.外币现金业务，参见 “ 银行存款 ”2014/4/9 91002银行存款 常规业务没有变化 增加外币业务 发生时，按当日（或期初）的即期汇率折算 期末，按期末即期汇率折算 汇率之差作为汇兑损益计入相关支出（科研支出、非科研支出或经营支出）。2014/4/9 10
