1、个人所得税知识专题辅导广州市地方税务局税政二处 黄飞培训提纲 第一部分：年所得 12万元以上自行申报 第二部分：近期个税热点问题 第三部分： 当前个税风险点提示第一部分： 年所得 12万元以上自行申报一、 法律依据 个人所得税法第八条： “个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 ” 个人所得税法实施条例第三十六条： “纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管
2、税务机关办理纳税申报：（一）年所得 12万元以上的；（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。年所得 12万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3个月内到主管税务机关办理纳税申报。纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国家税务总局制定。 ”第一部分： 年所得 12万元以上自行申报二、 规范性文件 国家税务总局关于印发 的通知 （国税发 2006162号） 国家税务总局关于明确年所得 12万元以上自行纳税申报口径的通知 （国税函 20061200号） 国家税务总局关于修改
3、年所得 12万元以上个人自行纳税申报表的通知 （国税函 20071087号） 第一部分： 年所得 12万元以上自行申报三、年所得 12万元以上纳税人自行申报的主要意义1. 培养纳税人的依法诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度；2. 税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；3. 加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理；4. 为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验；5.与国际接轨， 符合国际通行惯例。 第一部分： 年所得 12万元以上自行申报四、年所得 12万元以上纳税人的自行申报义务 年所得 12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已
4、足额缴纳了个人所得税，均申报。 由于我国目前实行的是分项税制下的综合申报办法，只要个人平常取得收入时已经足额扣缴或缴纳了税款，其年终再办理纳税申报时，只需要报送相关资料，不需要再多缴纳税款。第一部分： 年所得 12万元以上自行申报四、纳税人自行申报的信息资料 1. 个人所得税纳税申报表（适用于年所得 12万元以上的纳税人申报） 个人所得税纳税申报表 .doc2.个人有效身份证件复印件。有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。第一部分： 年所得 12万元以上自行申报五、年所得 12万元以上的申报范围 （一） “年所得 1
5、2万元以上 ”，是指一个纳税年度内以下 11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得 ”、 “个体工商户的生产、经营所得 ”、 “对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ”、 “劳务报酬所得 ”、 “稿酬所得 ”、 “特许权使用费所得 ”、 “利息、股息、红利所得 ”、 “财产租赁所得 ”、 “财产转让所得 ”、 “偶然所得”以及 “其他所得 ”。 第一部分： 年所得 12万元以上自行申报（二）年所得 12万以上口径不含以下所得：1. 中华人民共和国个人所得税法 第四条第一项至第九项规定的免税所得（ 1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位 ,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育
6、、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 ;（ 2）国债和国家发行的金融债券利息 ; （ 3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即 中华人民共和国个人所得税法实施条例 第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；（ 4）福利费 （国税发 号） 、抚恤金、救济金 ;第一部分： 年所得 12万元以上自行申报（ 5）保险赔款 ;（ 6）军人的转业费、复员费 ;（ 7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 ; （ 8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（ 9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
