1、1毕业论文（设计）文献综述会计学上市公司审计委员会对提升公司治理绩效的实证研究随着经济的发展，审计委员会的有效性对提升公司治理绩效起着越来越重要的影响，越来越多的中外学者开始对审计委员会对提升公司治理绩效进行研究，在国外审计委员会制度已经相当完善，在国内审计委员会制度建立的时间还比较短，还需进一步完善它，使其能更好的发挥作用，在这种情况下，需要我们更加进一步对这两者的关系进行研究，发挥审计委员会的作用，从而完善公司的治理。1国内外有关审计委员会与公司治理的研究11审计委员会审计委员会是董事会设立的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。审计委员会由三名董事组成，三名董事皆
2、为本公司独立非执行董事。审计委员会制度起源于1938年美国罗宾斯药材公司事件，该事件暴露了外部审计的质量问题，也说明了在审计程序上存在着缺陷，引发了人们有关审计方面的思考，在1940年开始考虑建立审计委员会，最终于1978年建立了审计委员会制度。在英国公司治理财务方面委员会CFACG的CADBURY报告中认为，审计委员会在保证公司财务报表的真实性方面具有重要作用，它对内审起着监督作用，对外审起着沟通作用。在美国蓝带委员会的蓝带报告BRC提出，审计委员会要发挥作用，必须坚持审计委员会、内审与外审三方的独立性，应存在独立的交流和信息的流通。常悦（2007）认为审计委员会对内是审查公司的内控与内部审
3、计，对外起着外部沟通的作用，负责公司会计信息披露与财务报告。崔建南（2010）认为自2000年国家要求设立审计委员会以来，许多上市公司忽视审计委员会的地位与重要性，只重视形式而忽视实质，这导致大多审计委员不能正常开展工作，几乎形同虚设，这严重影响了公司治理，只有处理好审计委员会与董事会、外部审计、内部审计之间的关系，才能发2挥审计委员会的作用，让公司有效运行。彭博、李春华（2010）认为独立董事的身份背景会对审计委员会治理的有效性产生重大影响，独立性与专业胜任能力的有机统一决定了审计委员会治理的有效性，应加强对独立董事与审计委员会之间的联系，确保审计委员会治理的有效性。12公司治理公司治理是指
4、诸多利益相关者的关系，主要包括股东、董事会、经理层的关系，这些利益关系决定企业的发展方向和业绩。公司治理讨论的基本问题，就是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时，承担起对资本供给者的责任。利用公司治理的结构和机制，明确不同公司利益相关者的权力、责任和影响，建立委托代理人之间激励兼容的制度安排，是提高企业战略决策能力，为投资者创造价值管理大前提。公司治理如同企业战略一样，是中国企业经营管理者普遍忽略的两个重要方面。在现代公司制企业中，公司的经营权与所有权是相互分离的，所有者把控制权交给经营者，由经营者来进行运作，二者形成代理与被代理的关系，在这两者的关系上，由于代表的目
5、标利益不同，就需要一个中介机构来进行调解，而审计委员会无疑是公司中最好的调解机构的选择，在1978年，美国三大证券交易机构，相继要求上市公司在董事会中设立由独立董事组成的审计委员会。由此，审计委员会制度迅速在美国资本市场普及并发展，成为美国公司治理结构中一个必不可少的组成部分。常悦（2007）认为公司治理机制是处理外部投资者与内部高层之间关系的一种机制，而审计委员会作为董事会的下设机构对内部高层起着监督作用，对外部投资者则是提供可靠有保障的财务报告来提高其投资信心。审计委员会与公司治理之间有着密不可分的关系。审计委员会是公司治理中的一座桥梁，起着沟通同内外的作用，完善的审计委员会对规范资本市场
6、和公司治理运作发挥着无比重要的作用。张媛、付晓（2007）认为公司治理的核心问题在于信息不对称和道德风险，而审计委员会作为完善公司治理结构的重要手段，发挥着至关重要的作用，它不仅有效的防止了经理人在财务报告方面的道德风险，而且也保证了注册会计师的独立性和财务报告的质量，具有一定的制衡意义。蔡卫星、高明华（2009）认为3上市公司信息披露质量一直是公司治理研究的重点领域之一，国内外学者进行了大量的研究，旨在建立完善公司治理机制来保证高质量的信息披露。审计委员会又负责着公司的信息披露，建立审计委员会能更好的确保公司信息的披露。审计委员会与公司治理具有密不可分的关系，只有把它们之间的关系弄清楚，更加
7、完善审计委员会制度，才能加强公司治理，促进公司的发展。国内外关于审计委员会对提升公司治理绩效的研究萨班斯法案SARBANESOXLEYACT于2002年7月颁布,该法案对审计委员会制度进行了规定，COHENETAL针对法案颁布前后上市公司盈余管理程度进行了检验,LAI对法案实施后上市公司的审计报告进行研究,两项研究结果表明法案实施后上市公司的盈余管理出现明显下降,会计信息质量明显上升,公司的审计独立性得到提高，审计委员会更好的运作。21独立董事与审计委员会治理呈正相关关系常悦（2007）对审计委员会与公司治理关系进行实证研究，他选取了董事会规模、监事会规模、独立董事规模、第一大股东持股比例、企
8、业规模、财务杠杆、上市时间和每股收益作为解释变量，对自愿设立审计委员会采用了LOGISTIC逻辑回归分析，得出我国审计委员会的设立与监事会规模、独立董事规模、每股收益是呈正相关的关系，与董事会规模、第一大股东持股比例明显呈负相关关系，并对审计意见、补丁报告、会计事务所的选择进行X检测，对净资产收益率和主营业务收入增长性进行了威尔科克森非参数检测，从这些研究中得出独立董事对审计委员会治理有重要影响。李补喜、王平心（2007）从审计收费角度进行了研究，采用非参数检验方法和回归分析方法，以董事会的独立性、独立董事规模和非独立董事规模、独立董事报酬、董事会的勤勉、审计任期为变量来进行研究。表明有独立董
9、事与审计委员会存在着正相关的关系。申富平（2007）研究认为独立董事制度是一项重要的公司治理制度安排，并最终成为一种世界潮流，现代经济学和法学理论为这种制度的引入和运行提供了强有力的理论支撑，以独立性、专业胜任能力为变量并建立模型进行研究。丁一（2009）研究认为公司治理是我国经济改革的核心问题之一，公司治理结构是以实现公司利益为最佳目的，由股东大会、董事4会、经理和监事会构成的一种制衡机制，主要以审计委员会的设立、独立董事的比率、审计委员会成员的财务背景、独立董事应出席的会议次数、审计意见、上市公司信息披露的质量为变量，利用净资产收益率利润总额平均股东权益这一公式，和相关文献、资料建立基本线
10、性回归模型来加以分析，来证明我国审计委员会的有效性。彭博、李春华（2010）从独立董事的背景对审计委员会治理的影响进行分析，得出聘请一名有会计背景的独立董事，有利于上市公司的审计委员会，可以积极规避不利的审计意见。22审计委员会的绩效与公司治理呈正相关关系陈娟（2007）从公司治理的相关概念入手，结合受托经济责任理论，从理论上探讨了审计委员会在公司治理中的地位及其运行，并运用了LOGISTIC回归模型对反映审计委员会治理有效性这一观察变量进行检验。并从财务数据各方面进行了分析。有效的审计委员会有利于促进公司的治理。洪剑峭、方军雄（2009）从盈余质量视角来研究审计委员会制度的有效性，以追溯样本
11、为变量，用会计盈余价值相关性模型、回归分析方法和描述分析方法进行分析。可以看出审计委员会的绩效对公司治理有重要影响。李丹（2010）从内部控制评估、财务困境和审计师的持续经营意见及治理和审计过程这几个对审计委员会的绩效的影响因素进行分析，说明了审计委员会的绩效对公司的治理有影响性的作用。结论由大量文献可以看出，众多学者主要是从审计委员的影响因素与审计委员会的绩效来分析审计委员会制度的设立对提升公司治理绩效的影响，但多数仍局限于描述性分析。此外，审计委员会对提升公司治理绩效的研究在国内也外存在着差异，造成差异的主要原因有所处环境不同，在国外审计委员会制度已经相当完善，在国内审计委员会制度才建立不
12、久，还需要进一步的完善。在国外大多是对审计委员会对提升公司治理绩效进行实证性的研究，而在国内，大多还是对这两者进行理论上的研究，国内的很多研究是在国外的基础之上，国外的研究深度要更加的深一些，也更加进一步。国外的信息披露更加的完整，在国外对上市公司的信息披露要求很5高，而国内的信息披露明显不足，在进行实证研究的时候，选取的只是一个侧面进行研究，这些都导致了国内的研究具有明显的局限性。由于存在这些局限性与影响因素，本文对审计委员会对提升公司治理绩效进行实证研究，则突显了本文的必要性。参考文献1常悦上市公司审计委员会与公司治理关系的实证研究D杭州浙江大学，20072崔建南处理好“三大关系”提升审计
13、委员会治理绩效J现代商业，2010053彭博，李春华独立董事身份背景与审计委员会治理有效性实证研究J商业经济，2010114张媛，付晓审计委员会与公司治理关系及其在我国的实践情况J职业圈，2007125蔡卫星，高明华审计委员会与信息披露质量来自中国上市公司的经验证据J南开管理评论，2009086李补喜，王平心审计委员会的设立与公司治理基于审计收费的实证研究J数理统计与管理，2007017申富平独立董事制度有效性保障问题研究D保定河北大学，20078丁一我国企业内部控制和审计委员会的关系研究D南京江苏大学，20099陈娟审计委员会治理有效性问题研究D成都西南财经大学，200710洪剑峭，方军雄审
14、计委员会制度与盈余质量的改善J南开管理评论，20090811李丹基于公司治理的审计委员会独立性理论述评J财会通讯20100712李爱华美国独立审计委员会制度的演进与启示J财会通讯，20070713赵文菊上市公司审计委员会的设置与运行D北京首都经济贸易大学，200714赵佳佳论审计委员会制度的完善基于内部控制视角D北京北京工商大学，200715郭均英上市公司审计委员会制度实施的制约因素分析J财会通讯，200702616钟向茗上市公司审计委员会信息需求问题研究D天津天津财经大学，200917苗劼审计委员会特征与会计信息透明度相关性研究D成都西南财经大学，200818BRADBURY,METHEIN
15、CENTIVESFORVOLUNTARYAUDITCOMMITTEEFORMATIONJJOUMALOFACCOUNTINGANDPUBLICPOLICY,199019COLLIER,PAFACTORSAFFECTINGTHEVOLUNTARYFORMATIONOFAUDITCOMMITTEESINMAJORILKLISTEDCOMPANIESJACCOUNTINGANDBUSINESSRESEARCH,199320翟浩，李小燕上市公司治理与审计委员会的改进一个基于利益相关者共同治理的模式J北京化工大学学报，20060321胡苏，涂建明，贾云洁审计委员会的关键成功因素与治理绩效评价J审计与经济研究，20110522曾小青公司治理、受托责任与审计委员会制度研究M大连东北财经大学出版社，2005
