1、1毕业论文（设计）文献综述会计学浙江省商业银行财务风险管理在市场经济条件下，商业银行经营面临风险是一种普遍现象。风险管理则成为商业银行经营管理的重要组成部分。由于商业银行是以金融资产与金融负债为经营对象的特殊企业，商业银行的经营活动无疑是财务活动，商业银行的经营管理实质上是财务管理。因此，商业银行风险管理也是财务管理的一部分。为实现有效的财务风险管理，可以从从商业银行财务风险管理的基本概念入手，对浙江省工商银行财务风险管理进行理论的探索与模型的构建。其中通过构建财务风险预警系统对风险进行准确、恰当地预测，并对预警结果采取相应的措施，以保障其财务活动安全正常的开展。1商业银行财务风险管理一般而言
2、，商业银行财务风险是指银行在各项财务活动资金运动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使银行蒙受损失的可能性。吕香茹（2009）认为财务风险管理就是指商业银行在充分识别所面临的财务风险的基础上，通过建立模型进行风险预测，然后采取种种手段和措施，对风险进行防范和控制，使财务风险得以避免、减少和消除。财务风险的客观存在要求商业银行的经营管理者必须研究风险的管理方法，并运用这些方法去防范和控制财务风险。2国内外相关研究综述21国外学者对于商业银行财务风险管理的研究综述国外学者对商业银行财务风险管理的研究越来越重视定量分析，风险管理技术越趋向于计量化和模型化。重视广泛建立
3、数理统计模型对风险进行量化管理，从而起到对风险的预测效果，体现了风险管理的客观性和科学性。目前形成的较为典型的理论有一元判定模型、多元线性判定模型、多元逻辑（LOGIT）回归模型等。一元判定模型是以某一项财务指标作为判别标准确定企业是否处于危机状态。最早的单变量模型是FITZPATRICK（1932）的单变量破产预测模型。他通过2对19家企业的分析，发现判别能力最强的是净利润与股东权益的比率和股东权益与负债总额的比率。同样的SMITH和WINAKOR（1935）也进行了类似的研究，则发现营运资本/总资产这个指标的预测能力最高。随后BEAVER（1966）采用单变量模型来预测企业的失败。他以19
4、541964年期间的79家行业相同、资产规模相似的破产和非破产公司为样本，采用二分类检定方法，发现最好的判别变量是债务保障率，即现金流量/总负债，在公司破产的前一年成功地判别90的破产公司。其次是资产负债率，在同一阶段的判别成功率是88。以上几位学者均采用单变量一元判定模型对财务风险进行预测分析，发现了判别破产能力最强的变量。多元线性判定模型又称ZSCORE模型，现已成为财务风险预测最常用的方法，最早是由ALTMAN（1968）开始研究的。根据行业和资产规模，他选择了33家破产公司和33家非破产公司作为研究样本，用其财务比率拟合出一个多元线性函数方程，求出Z值，对其经营状况进行预测或判断。随后
5、SPAHR（1989）使用多元判定函数对1985年破产的117家银行和117家正常银行进行研究，其结果结论与ALTMAN一样，即越接近银行实际发生破产的时间，多元判定函数的预测能力就越强。以上几位学者均采用多元线性判定模型对财务风险进行预测分析，提出了可判断银行破产ZSCORE模型，得出了多元判定函数的预测能力在越接近实际破产的时间就越强。多元逻辑回归模型是采用一系列财务比率变量来预测公司破产或违约的概率，然后根据银行、投资者的风险偏好程度设定风险警界线，以此对分析对象进行风险定位和决策。OHLSOM（1980）是第一个采用LOGIT方法进行破产预测的。他选择了19701976年间破产的105
6、家公司和2058家非破产公司组成的配对样本，分析了样本公司在破产概率区问上的分布以及两类错误和分割点之间的关系。他发现至少存在四类影响公司破产概率的变量公司规模、资本结构、业绩和当前的融资能力。此外，PANTALONE和PLATT（1987）也使用LOGIT模型对银行风险进行了研究，他们发现LOGIT模型不仅对数据的要求低于多变量判别法，而且其判别的准确率也较高。以上几位学者均采用多元逻辑回归模型对财务风险进行预测分析，得出了最能影响银行破产概率的变量。22国内学者对商业银行财务风险管理的研究综述目前，国内学者对商业银行财务风险管理的研究才刚刚起步，还处于探索3阶段，主要还是借鉴国外商业银行财
7、务风险管理的经验，结合本国商业银行财务状况，进行风险管理。例如袁广（2006）、陶金2007、李敏捷（2007）、李露（2007）、高峰（2008）、郑楠楠（2009）等都采用不同的方法对商业银行财务风险进行研究。他们选取了不同的财务指标体系，运用不同的模型进行分析，分别得出了不同影响财务风险的因素。此外王占峰（2007）针对我国商业银行实际情况，提出了符合我国国情的“多纬度”风险管理的概念，即一种全面考虑多种风险的风险管理模式。陈凌霞（2010）对财务风险预警进行了分类，分为黑色预警方法、红色预警方法、黄色预警方法、绿色预警方法和白色预警方法，每种方法中都包含了一套基本完整的预警程序。这种分
8、类比较直观、更能清楚的预测财务危机。国内学者对于商业银行财务风险管理的研究若只是照搬国外商业银行财务风险管理方法，不可避免地存在着一定的不足和缺陷，我们需要借鉴现有的国外理论方法并引入其他创新方法结合我国市场具体情况建立实用的财务风险管理体系。3商业银行财务风险的防范措施商业银行财务风险存在于财务运动过程中的各个环节，可见产生的可能性较高。崔素梅（2010）、张灵艳（2009）指出了财务管理系统不健全，资本结构失衡，信用风险过高，会计内部控制系统建设相对滞后，财务决策缺乏科学性，银行财务人员财务风险意识匮乏等都会导致财务风险的产生。为了防范商业银行财务风险的产生可以健全财务管理系统，完善财务风
9、险管理制度；不断优化资本结构，强化经济资本管理理念；加快信用评级体系建设，加快个人和企业信息数据库的建立和完善；提高会计信息质量，加强内部信息系统建设；建立财务预警监控体系，建立财务风险档案；构建内部风险控制体系；提高财务决策的科学性水平；提高银行财务管理人员的防范风险意识和能力。4结论财务风险是现代商业银行面对市场竞争的必然产物，尤其在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。在挑战和机遇并存、效益和风险同在的市场竞争大环境下，可以从商业银行财务风险管理的基本概念入手，对浙江省工商银行财务风险管理进行理论的探索与模型的构建。其中，通过构建财务风险预警系统对风险进行预测，并对预警采取相应的措
10、施。45参考文献1吕香茹商业银行全面风险管理M北京中国金融出版社，20092FITZPATRICK,PJACOMPARISONOFRATIOSOFSUCCESSFUIINDUSTRIALENTERPRISESWITHTHOSEOFFAILEDFIRMSJCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANT,193223SMITHRF,AHWINAKORCHANGESINTHEFINANCIALSTRUCTUREOFUNSUCCESSFULCORPORATIONSJURBANAUNIVERSITYOFILLINOIS,BUREAUOFBUSINESSRESEARCH,19354BEAVERWFIN
11、ANCIALRATIOSASPREDICTORSOFFAILUREJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,196625ALTMANEINANCIALRATIOSDISCRIMINATEANALYSISANDTHEPREDICTIONOFCORPORATEBANKRUPTCYJJOURNALOFFINANCE,196896SPAHR,RONALDWPREDICTINGBANKFAILURESANDINTERNATIONALASSESSMENTOFBANKRISKJJOURNALOFBUSINESSRESEARCH,1989197OHLSONJFINANCIALRATIOSAND
12、THEPROBABILISTICPREDICTIONOFBANKRUPTCYJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,198068PANTALONC,CCANDMBPLANPREDICTINGCOMMERCIALBANKFAILURESINCEDEREGULATIONJNEWENGLANDECONOMICREVIEW,198779袁广基于模糊数学的财务分析指标体系设计D长沙中南大学，200610陶金中国银行体系脆弱性的理论分析及实证研究D长沙长沙理工大学，200711李敏捷基于银行信用风险管理的企业财务危机预警模型D北京对外经济贸易大学，200712李露我国商业银行信用风险管理研究理论与实证D成都西南财经大学，200713高峰我国商业银行流动性风险评级研究D济南山东大学，200814郑楠楠我国上市银行财务风险控制体系研究D哈尔滨黑龙江大学，200915王占峰商业银行多维度风险管理体系研究D成都西南财经大学，200716陈凌霞企业财务风险防范与财务预警机制J当代经济2010（7）17崔素梅关于商业银行财务风险管理的分析J辽宁广播电视大学学报2010（2）18张灵艳浅析商业银行财务风险管理J黑龙江对外经贸2009（6）
