1、1实操三 外购动力费用的计算与分配答案：二、依据资料编制外购动力费用分配表表 31 外 购 动 力 费 用 分 配 表2015年 1月 动力费用在产品之间分配借 方 账 户 成本项目 机器工时 分配率 分配额耗电度数单价分配金额基本生产成本 甲产品 电费 40000 800 乙产品 电费 20000 400 小 计 60000 0.02 1200 2000 1200制造费用 基本车间 电费 200 120管理费用 电费 260 156合 计 2460 0.6 1476三、依据外购动力费用分配表编制会计凭证表 32 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 33 号借方金额 贷方金额摘 要
2、 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 分配外购 基本生产成本 甲产品 8 0 0 0 0电费 乙产品 4 0 0 0 0 附制造费用 1 2 0 0 0 单管理费用 1 5 6 0 0 据应付账款 1 4 7 6 0 0 壹张合 计 ￥ 1 4 7 6 0 0 ￥ 1 4 7 6 0 0会计主管：博瑞平 记账：周强 审核：博瑞平 制单：乌兰实操四 人工费用的计算与分配答案:二、依据人力资源部传来的工资统计表 42、职工保险、公积金、福利计算汇总表 43和基本生产车间提供的工时记录表 41，编制职工薪酬费用分配表表 44 职 工 薪 酬 费
3、用 分 配 表 单位：元分 配 计 入借方账户 成本项目生产工时 分配率 分配金额甲产品 职工薪酬 40000 88106.67基本生产成本乙产品 职工薪酬 20000 44053.332小 计 60000 2.202667 132160制造费用基本生产车间 职工薪酬 25340小 计 25340管理费用 职工薪酬 85400小 计 85400合 计 242900三、依据职工薪酬费用分配表 44，填制记账凭证，见表 45表 45 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 34 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角
4、 分 分配人工 基本生产成本 甲产品 8 8 1 0 6 6 7费用 乙产品 4 4 0 5 3 3 3 附制造费用 2 5 3 4 0 0 0 单管理费用 8 5 4 0 0 0 0 据应付职工薪酬 2 4 2 9 0 0 0 0 壹张合 计 ￥ 2 4 2 9 0 0 0 0 ￥ 2 4 2 9 0 0 0 0会计主管：段利民 记账：周小红 审核：方小刚 制单：李雅娟实操五 固定资产折旧费的计算与分配答案：二、依据据固定资产情况一览表 51，编制制固定资产折旧费用计算表 52表 52 固定资产折旧费用计算表2015年 01月 单位：元使用部门 固定资产名称 原值 月折旧率（%） 月折旧 额
5、基本生产车间 厂房建筑物 3000000 0.1 3000机器设备及其它设备 1000000 0.5 5000行政管理部门 房屋建筑物 2000000 0.5 10000设备 100000 0.8 8003合计 6100000 18800三、依据固定资产折旧费用计算表 52，编制固定资产折旧费用分配表 53表 5-3 固定资产折旧费用分配表 单位：元部门项目基本生产车间 行政管理部门 合计本月折旧额 8000 10800 18800四、依据固定资产折旧费用分配表 53，填制记账凭证，见表 54表 54 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 37 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目
6、明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 本月计提 制造费用 8 0 0 0 0 0折旧 管理费用 1 0 8 0 0 0 0 附累计折旧 1 8 8 0 0 0 0 单据壹张合 计 ￥ 1 8 8 0 0 0 0 ￥ 1 8 8 0 0 0 0会计主管：段利民 记账：周小红 审核：方小刚 制单：李雅娟实操六 其它费用的计算与分配答案：二、根据发票（表 61） 、支票存根（表 62）和各部门领用办公用品汇总（表 63） ，填制记账凭证见表 64表 64 记 账 凭 证2015年 01月 30 日 第 31 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百
7、十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 领用办公 制造费用 4 6 8 0 0用品 管理费用 1 4 0 4 0 0 附销售费用 1 6 3 8 0 0 单银行存款 3 5 1 0 0 0 据叁张合 计 ￥ 3 5 1 0 0 0 ￥ 3 5 1 0 0 0会计主管：段利民 记账：周小红 审核：方小刚 制单：李雅娟4实操七 辅助生产费用的计算与分配一、辅助生产费用的直接分配法二）依据资料一编制辅助生产费用分配见表 72表 72 辅助生产费用分配表（直接分配法）供电车间 机修车间 部门项目 数量（度） 分配 率 金额（元） 数量（小时） 分配 率 金额（元） 合计待分
8、配费用 6000 9200 劳务总量 10000 4600 费用分配率 0.6 2 A产品5000 3000 2000 4000 7000B产品3500 2100 2200 4400 6500基本生产 车间车间 1000 600 300 600 1200管理部门 500 300 100 200 500合计 10000 6000 4600 9200 15200三）依据辅助生产费用分配表填制记账凭证见表 73表 73 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 34 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 分配辅助
9、基本生产成本 A 产品 7 0 0 0 0 0生产费用 B 产品 6 5 0 0 0 0 附制造费用 1 2 0 0 0 0 单管理费用 5 0 0 0 0 据辅助生产成本 供电车间 6 0 0 0 0 0 壹机修车间 9 2 0 0 0 0 张合 计 ￥ 1 5 2 0 0 0 0 ￥ 1 5 2 0 0 0 0会计主管：林方 记账：张三 审核：方小刚 制单：李娟二、辅助生产费用的交互分配法二）依据资料一编制辅助生产费用分配见表 74表 74 辅助生产费用的分配（交互分配法）供电车间 机修车间 部门项目 数量（度） 分配率 金额（元） 数量（小时） 分配率 金额（元） 合计5待分配费用 60
10、00 9200 15200 劳务总量 11200 4900 费用分配率 0.5357 1.8776 供电300 563.28 交互分配辅助车间 机修1200 642.84 对外分配辅助生产费用5920 9280 15200A产品5000 2960 2000 4034.8 6994.8B产品3500 2072 2200 4438.28 6510.28基本生产车间车间1000 592 300 605.22 1197.22管理部门 500 296 100 201.7 497.7合计 10000 0.592 5920 4600 2.0174 9280 15200三）依据辅助生产费用分配表 74，填制记
11、账凭证见表 75 和表 76表 75 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 39 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 分配辅助 辅助生产成本 供电车间 5 6 3 2 8生产费用 机修车间 6 4 2 8 4 附辅助生产成本 机修车间 5 6 3 2 8 单供电车间 6 4 2 8 4 据壹张合 计 ￥ 1 2 0 6 1 2 ￥ 1 2 0 6 1 2会计主管：林方 记账：张三 审核：方小刚 制单：李娟表 76 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 40 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目
12、 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 分配辅助 基本生产成本 A 产品 6 9 9 4 8 0生产费用 B 产品 6 5 1 0 2 8 附制造费用 1 1 9 7 2 2 单管理费用 4 9 7 7 0 据6辅助生产成本 供电车间 5 9 2 0 0 0 壹机修车间 9 2 8 0 0 0 张合 计 ￥ 1 5 2 0 0 0 0 ￥ 1 5 2 0 0 0 0会计主管：林方 记账：张三 审核：方小刚 制单：李娟三、辅助生产费用的计划成本分配法二）依据资料一编制辅助生产费用分配表，见表 77供电车间实际成本=供电车间辅助生产成本帐归集的费用合计+辅
13、助生产交互分配转入的费用供电车间实际成本=6000+3002=6600（元）机修车间实际成本=机修车间辅助生产成本帐归集的费用合计+辅助生产交互分配转入的费用机修车间实际成本=9200+12000.5=9800（元）表 77 辅助生产费用的分配（计划成本分配法）供电车间 机修车间 部门项 目 数量（度） 分配率 金额（元） 数量（小时） 分配率 金额（元） 合计待分配费用 6000 9200 15200 劳务总量 11200 4900 计划单位成本 0.5 2 供电 300 600 600 辅助生产车间 机修 1200 600 600 金额小计 600 600 1200A产品 5000 250
14、0 2000 4000 6500B产品 3500 1750 2200 4400 6150 基本生产 车间车间 1000 500 300 600 1100管理部门 500 250 100 200 450按计划成本分配合计 5600 9800 15400实际成本合计 6600 9800 16400辅助生产成本差异 1000 0 1000三）依据辅助生产费用分配表 77，填制记账凭证见表 78表 78 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 40 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 分配辅助 辅助生产成本 供电
15、车间 6 0 0 0 0生产费用 机修车间 6 0 0 0 0 附基本生产成本 A 产品 6 5 0 0 0 0 单7B 产品 6 1 5 0 0 0 据制造费用 1 1 0 0 0 0 壹管理费用 4 5 0 0 0 张辅助生产费用 供电车间 5 6 0 0 0 0机修车间 9 8 0 0 0 0合 计 ￥ 1 5 4 0 0 0 0 ￥ 1 5 4 0 0 0 0会计主管：林方 记账：张三 审核：方小刚 制单：李娟四）根据表 77 月末结转成本差异，填制记账凭证见表 79表 79 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 41 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万
16、 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 结转辅助 管理费用 1 0 0 0 0 0生产成本 辅助生产成本 供电车间 1 0 0 0 0 0 附差异 单据壹张合 计 ￥ 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0会计主管：林方 记账：张三 审核：方小刚 制单：李娟实操八 制造费用的归集与分配答案：二）依据资料编制制造费用分配表表 81 基 本 生 产 车 间 制 造 费 用 分 配 表2015年 2月 单位：元借 方 账 户总 账 明 细 账 生产工人薪酬（元） 分 配 率 分配金额基本生产成本 甲产品 30000 3000乙产品 47000 4700丙产品 430
17、00 4300合 计 120000 0.1 12000三）依据制造费用分配表 81，填制会计凭证表 82 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 50 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 分配结转 基本生产成本 甲产品 3 0 0 0 0 08制造费用 乙产品 4 7 0 0 0 0 附丙产品 4 3 0 0 0 0 单制造费用 1 2 0 0 0 0 0 据壹张合 计 ￥ 1 2 0 0 0 0 0 ￥ 1 2 0 0 0 0 0会计主管：肖琳 记账：李斌 审核：张小兰 制单：李晓红实操九 废品损失的归
18、集与分配一、可修复废品损失核算二）依据资料（一）和资料（二）填制会计凭证表 92 记 账 凭 证2015年 01月 10 日 第 54 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 修复产品 废品损失 A 产品 7 4 5 0 0 0领用原料 原材料 4 4 5 0 0 0 附人工费用 应付职工薪酬 2 0 0 0 0 0 单结转制造 制造费用 1 0 0 0 0 0 据费用 壹张合 计 ￥ 7 4 5 0 0 0 ￥ 7 4 5 0 0 0会计主管：李莉 记账：李斌 审核：张强 制单：李晓红三）废品修复完工，将废品损失转
19、入合格产品成本表 93 记 账 凭 证2015年 01月 11 日 第 55 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 废品损失 基本生产成本 A 产品 7 4 5 0 0 0转入基本 废品损失 A 产品 7 4 5 0 0 0 附生产成本 单据壹张合 计 ￥ 7 4 5 0 0 0 ￥ 7 4 5 0 0 0会计主管：李莉 记账：李斌 审核：张强 制单：李晓红四）依据凭证 54 号和 55 号以及相关资料编制废品损失明细账9表 94 废 品 损 失 明 细 账产品名称：A 产品 2015 年 1月 单位：元凭证 摘要
20、 直接材料 直接人工 制造费用 合计月 日字 号 1 10 记 54 修复废品领料 4450 445010 记 54 人工费用 2000 200010 记 54 结转制造费用 1000 100010 修复费用合计 4450 2000 1000 745011 记 55 转出废品损失 -4450 -2000 -1000 -7450二、不可修复废品损失核算一）按废品所耗实际费用计算（二）依据以上资料，编制不可修复废品计算表：表 96 不 可 修 复 废 品 计 算 表2015年 1月 金额单位：元项目 数量（件） 直接材料 生产工时（小时） 直接人工 制造费用 合计生产费用 1000 20000 3
21、000 30000 15000 65000分配率 20 10 5 废品成本 20 400 200 100 700减：残料价值 230 230废品净损失 170 200 100 470（三）依据不可修复废品计算表 96，填制会计凭证1.结转废品损失成本：表 97 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 50 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 结转废品 废品损失 甲产品 7 0 0 0 0损失 基本生产成本 甲产品（料） 4 0 0 0 0 附甲产品（工） 2 0 0 0 0 单甲产品（费） 1 0 0 0
22、 0 据壹张合 计 ￥ 7 0 0 0 0 ￥ 7 0 0 0 0会计主管：王红 记账：肖琳 审核：张强 制单：吕倩2.回收废品残料入库：表 98 记 账 凭 证2015年 01月 31 日 第 51 号10借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 回收残料 原材料 2 3 0 0 0废品损失 甲产品 2 3 0 0 0 附单据壹张合 计 ￥ 2 3 0 0 0 ￥ 2 3 0 0 0会计主管：王红 记账：肖琳 审核：张强 制单：吕倩3.废品损失转入甲产品合格产品成本：表 99 记 账 凭 证2015年 01月 31 日
23、 第 52 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 废品损失 基本生产成本 甲产品 4 7 0 0 0转入基本 废品损失 甲产品 4 7 0 0 0 附生产成本 单据壹张合 计 ￥ 4 7 0 0 0 ￥ 4 7 0 0 0会计主管：王红 记账：肖琳 审核：张强 制单：吕倩（四）依据凭证 50 号 51 号和 52 号以及相关资料编制废品损失明细账表 910 废 品 损 失 明 细 账产品名称：甲产品 2015 年 1月 单位：元凭证月 日字 号 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合计1 31 记 50 转入不可修复废品生产成本 400 200 100 70031 记 51 回收残料价值 -23031 废品净损失 170 200 100 47031 记 52 转出废品净损失 -170 -200 -100 -470（五）依据不可修复废品损失计算表和凭证 50 号、52 号资料，编制基本生产成本明细账表11 基 本 生 产 成 本 明 细 账基本生产成本：甲产品 总第 100页字第 015页 单位：元2015年 凭证 成本项目月 日 字 号摘 要原材料 人工费用 制造费用合计
