1、1毕业论文（设计）文献综述会计学中小企业所得税影响因素研究近年来，中小企业已经逐渐成为推动地方经济发展的重要力量，在促进市场繁荣、缓解就业压力、维护社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。作为一个在中国经济占据举足轻重地位的企业群体,中小型企业在争取一个公平公正公开的市场环境方面,在争取一个企业发展所必需的资金方面,却难以突破诸多瓶颈,成为一直在夹缝中生存的典型的弱势群体。中小企业普遍面临着所得税负担较重、纳税筹划能力不足等等突出问题。如何能够合理降低所得税税负，是中小企业所面临的一个重大问题。那么研究如何降低企业所得税成本的问题，就必须从根本入手，因此，研究所得税的影响因素对中小企业的纳税具有
2、一定的现实意义。1中小企业的界定11国外的界定国外不少学者对中小企业的界定做出说明，大卫2006认为“对中小企业的界定有三个特点，从业人数是世界各国界定中小企业普遍选用的标准，很多国家在界定中小企业时，又对中小企业做了进一步规模细分，各国中小企业的界定标准都有一定的灵活性，并非固定不变。”伯纳德撒拉捏2009则认为“世界各国对中小企业也没有确切的界定，但提出了企业税率的改变，企业所得税从09年30到2010的28，中小型企业降到14。”12国内的界定关于中小企业的界定，姜传舜2008认为“中小企业是一个相对于大企业而言的概念，它一般是指规模较小或处于创业阶段和成长阶段的企业，它是具有空间上、时
3、间上以及企业本身的相对性，不同国家和地区由于其经济发展水平和经济环境的不同，定性和标准会大不相同。即便在同一国家，对中小企业的界定也会因发展的不同时期而有所不同。”这表述表示中小企业的界定因国家而异，也因划分的目的、时期和行业不同而有所区别。而黄海梅2009在她的论文中提出不太一样的观点“各国对中小企业并2没有一个统一的定义，但普遍都从性质和规模角度对中小企业进行界定。”并指出由于数量指标具有直观性，大多数国家经常用某种数量标准作为划分大企业与中小企业的界限。江宁2007在文中把中小企业分文两个不同的概念，提出“广义的中小企业，一般是指除国家确认为大型企业之外的所有企业，包括中型企业，小型企业
4、和微型企业。狭义的中小企业则不包括微型企业，通常认为微型企业是指雇员人数在8人以下的具有法人资格的企业或个人独资企业、合伙企业以及在工商登记注册的个人或家庭经济组织等。”葛素红2006也有着异曲同工的说法“所谓中小企业是相对大型企业而言的，一般是指规模较小或者处于创业和成长阶段的企业，是与本行业中的大企业相比较而言的生产规模较小的企业。”但她同时也提出“国外对中小企业的界定有定性界定和定量界定两种标准。定性界定标准一般从企业质量和地位两方面进行界定，试图从本质上判断其在竞争中是否具有先天的弱势地位，定性界定标准一般包括三个特征独立所有、自主经营、占较小市场份额。定量界定标准是试图通过一定的数量
5、标准来划分中小企业，主要从企业雇员人数、资产额以及营业额三方面进行界定。”对中小企业的界定有各种各样的说法有相似之处也有不同之处，本文将以上各观点中小企业的定义进行综合评述所谓中小企业是根据定性和定量两种标准来确定的，依据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点划分的。2企业所得税的研究21企业所得税对中小企业的影响张然2010在期刊中提出税率变化及扣除项目变化对企业所得税影响因素的分析，总结出企业所得税的税率规定是有利中小企业发展的,不仅降低了中小企业的税负,还激励、促进中小企业发展。也指出了税法对企业的税前扣除比例做出了统一规范,原则上对企业实际发生的各项真实合理的支出允许在企业
6、所得税前扣除。统一后的税前扣除政策有利于企业在生产经营过程中所发生的费用、成本得到实际的扣除,有利于以实际净所得衡量企业的税收负担能力,真正实现企业税收的公平。陈静2010则具体说明企业所得税对中小企业的影响，共提出五点“（1）3降低了中小企业的税收负担。（2）有利于促进内外资企业公平竞争。（3）有利于增强中小企业的市场竞争能力和自主创新能力。（4）有利于促进中小企业提升产品附加值。（5）对财务人员素质提出了更高的要求。”22企业所得税下中小企业的纳税筹划研究在企业所得税实施后，中小企业如何在税收环境中，尽可能降低纳税成本，实现税后利润最大化。陈澄2010在期刊中结合案例提出了三点“（1）利用
7、纳税人身份差异。中小企业规模不大，应在法律允许范围内合理选择组织形式，尽可能的减轻纳税负担。（2）利用税率差异。由于企业所得税中除了基准税率25外，还设置了10（用于预提所得税）、15（用于高新技术企业）、20（用于小型微利企业）三档优惠税率，所以中小企业应尽量创造条件以满足优惠税率。（3）合理增加准予扣除项目。企业所得税法放宽了成本费用扣除的标准及范围，从而扩大了纳税筹划的空间，这也应成为中小企业纳税筹划的重点。”尤敏2009认为充分运用税收优惠政策和合理采用会计核算方法是进行纳税筹划的最佳方法。分别从优惠税率的利用，产业优惠政策的利用，科技创新优惠政策的利用这三方面来体现税收优惠政策，分别
8、从存货计价方法的选择，固定资产折旧政策的选择，对销售收入推迟确认的商榷这三方面来合理说明会计核算方法。还提出“企业应当在熟悉企业所得税政策的基础上，着力分析本企业在行业中的优势与劣势，把企业的生产经营发展规划与企业所得税纳税筹划等财务管理活动有机结合起来，综合考虑、统筹安排，使税收筹划成为企业经营管理的有机组成部分。”结合以上几位学者的研究，对于大多数的中小企业而言,无论从税率、扣除项目,还是税收优惠,对中小企业而言都是有益的,这是中小企业迅速提升实力的机遇。我国中小企业需要合理地进行纳税筹划,获得较大的节税收益,以达到经济效益的最大化,提高中小企业的核心竞争能力。3税负影响因素分析近年来，中
9、小企业已经逐渐成为推动地方经济发展的重要力量，在促进市场繁荣、缓解就业压力、维护社会稳定等方面发挥重要的作用。对影响中小企业所得税的因素的分析也越来越重要。刘海英2011认为应从内部结构来分析影响因素，她选取深圳中小板块上市的40家中小企业为样本，利用模糊综合评价法定量分析这些企业所得税的主4要影响因素，最后得出“营业收入或营业成本对企业所得税的影响程度最大。营业收入增长率、营业成本增长率与所得税增长率同向变动时，影响企业所得税变化的主要指标是营业收入、营业成本、财务费用和纳税调整事项；营业收入增长率与所得税增长率反向变动时，影响企业所得税变化的主要指标是营业成本、销售费用和财务费用；营业成本
10、增长率与所得税增长率同向变动时，影响企业所得税变化的主要指标是营业收入、财务费用、营业外收入、营业外支出和纳税调整事项。”彭培鑫,朱学义2010从宏观和微观两个角度分析影响因素。宏观角度从经济发展水平，产业结构，地区结构，税收政策四方面来分析；微观角度从企业规模，资本结构，盈利能力，固定资产密度，股权结构五方面来分析。两位学者并结合企业所得税负担的计量方法，简要地分析影响企业所得税的影响因素。曾福全（2009）提出会计政策的选择对企业影响较大。首先把会计方法中的应付税款法和纳税影响会计法进行比较，分析各方法下对企业的影响。然后采用实证研究的方法得出影响会计政策的三大因素企业规模，盈余管理，簿记
11、成本。最后得出一条有关中小企业企所得税会计政策的建议“对于非上市公司的中小企业,会计核算力求简单,会计与税法之间的暂时性差异很少,没有收益平滑等盈余管理的需要,采用应付税款法是最好的选择。”综上所述，中小企业所得税虽然给企业带来了负担，但同时也给企业带来不少收益。同时鼓励企业扩大规模，鼓励技术创新，节能减排，支持安全生产。同时影响因素也是未来一段时间内一个研究热点和研究方向。参考文献1DAVIDNHYMANREVENUECHANGESSMEDEFINITIONJUPDATETAX,2006112ALAINJOUSTENSMESANDTHETAXSYSTEMWHATISSODIFFERENTAB
12、OUTTHEMJCESIFOFORUM,2007023BERNDGENSERCORPORATEINCOMETAXATIONINTHEEUROPEANUNIONCURRENTSTATEANDPERSPECTIVESJSCHOOLOFSOCIALSCIENCESAUSTRALIANNATIONALUNIVERSITY,2001084姜传舜我国促进中小企业发展的税收优惠法律问题探究D上海华东政法大学,20085黄海梅中小企业技术创新的税收政策研究D济南山东大学,200956江宁我国中小企业的界定及其现状J管理视角,2007087葛素红促进中小企业发展的税收政策研究D武汉华中科技大学,20068郭秀芹
13、浅析新企业所得税法对中小企业的影响J法商2010059张然新企业所得税法对中小企业的影响J财会之窗,20100710陈静新企业所得税法对中小企业经营的影响J财税金融,20100911陈澄新企业所得税法下中小企业纳税筹划J中国乡镇企业会计,20101112尤敏中小企业所得税纳税筹划探析J辽宁经济职业技术学院学报,20090613刘海英基于模糊综合评价的中小企业所得税影响因素研究J税务与经济,20110314彭培鑫,朱学义企业所得税负担计量方法及影响因素分析J商业会计,20100915曾富全所得税会计政策选择影响因素实证研究综述与分析J经济与社会发展,20090516刘艳红小议所得税会计发展的现状
14、及影响因素J现代商业,20091017张建强试论上市公司企业所得税负影响因素及建议J财经界学术版,20091018许景婷我国上市公司所得税负担及其影响因素分析J江西农业学报,20091219王睿,高军,吕南中小企业所得税纳税筹划风险管理探讨J中小企业,20100220郭吉毅企业所得税管理的影响因素及实践探索J涉外税务,20090621唐学华纳税影响会计法视野下的中小企业所得税会计处理方法抉择J安徽科技学院学报,20100722尤谊对中小企业所得税优惠政策的探讨J产业与科技论坛,20061023项英辉,方重建立负企业所得税制度促进中小企业自主创新J安当代经济管理,20100924陈蕊企业所得税新
15、法“暗藏玄机”J江苏经济报,20071225李桐浅议完善企业所得税政策与促进中小企业成长J经济研究导刊,20080326陈美华中小企业所得税会计政策选择问题研究J广东外语外贸大学学报,20101127姜雅净中小企业所得税有关问题的探讨J商业研究,20060728张丙晶公平与效率的博弈从税法价值角度论企业所得税法的完善D上海华东政法学院,200729乐婧微利企业税收负担的法律分析以企业所得税法为视角首都D北京经济贸易大学,200930冯海芳我国企业所得税会计研究D北京首都经济贸易大学,2009631施慧我国上市公司利润质量研究从企业所得税负角度分析D北京中国农业大学,200632马艳丽新企业所得税制下的中小企业税收筹划研究D南昌南昌大学,200933陆其祥小企业从会计核算到所得税申报M上海学林出版社,200834雷建企业所得税涉税实务与税务稽查风险防范M北京企业管理出版社，200635高金平新企业所得法税法与新企业会计准则差异分析M上海中国财经,200836BERNARDSALANIEMINISTRYOFFINANCEISSUEDMANAGEMENTAPPROACHONSMALLANDMEDIUMSIZEDBUSINESSENTERPRISEDEVELOPMENTSPECIALFUNDJTHENATIONALTAXASSOCIATION,200907
