1、财税等级考试 办税实务知识点(八)税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为商品和劳务税、所得税、财产行为税、资源税和特定目的税五种类型。(1)商品和劳务税是指以商品或劳务为征税对象的税种，包括增值税、消费税和关税。(2)所得税是指以所得额为征税对象的税种，包括企业所得税和个人所得税。(3)财产和行为税，包括房产税、车船税、印花税、契税。(4)资源税是指以自然资源为征收对象的税种，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。(5)特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。【例题 1单选题】长江公司所缴纳的税种中不属于商品劳务税的是( )。A.增值税B.消费税
2、C.印花税D.关税【答案】C【解析】商品劳务税包括增值税、消费税和关税。【例题 2多选题】科达科技有限公司成立于 2016 年 2 月，公司主要从事手机等移动通讯设备的制造与销售等活动。科达公司在生产经营过程中涉及到的相关税种，属于财产行为税的有( )。A.企业所得税B.印花税C.城市维护建设税D.契税E.增值税【答案】BD【解析】财产行为税包括房产税、车船税、印花税、契税。2.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。(1)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税、消费税等。(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收
3、管理，如城镇土地使用税、契税等。(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税等。3.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。(1)从价税是以征税对象价格为计税依据(增值税)。(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。如：资源税、车船税、城镇土地使用税。(3)复合税是 既征收从价税，又征收从量税。如：消费税中的卷烟和白酒。【例题 1多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各
4、项中，属于中央地方共享税的有( )。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.对证券(股票) 交易征收的印花税【答案】ACD【解析】土地增值税属于地方税。【例题 2多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于( )。A.商品劳务税B.行为税C.中央税D.从价税【答案】AD【解析】我国的增值税属于中央地方共享税。税收制度的构成要素税收实体法的构成要素(11 项) 征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。1.征税人 “征税”主体代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。包括
5、各级税务机关、财政和海关。2.纳税义务人(纳税人) “纳税”主体依法直接负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。3.征税对象 课税对象纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。4.税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。5.税率税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收法律制度中的核心要素。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。(1)比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。差别比例税率，即对
6、同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。(2)定额税率 (固定税额)，是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。(3)累进税率，是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高;数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。【提示】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。全额累进税率：以征税对象的全部数额适用的最高税额作为累进税的计征税款。超额累进税率：把征税对象按数额大小
7、划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。6.计税依据( 计税标准) 计算应纳税额的根据(1)从价计征。以计税金额为计税依据。应纳税额=计税金额适用税率(2)从量计征。以计税数量为计税依据。应纳税额=计税数量单位适用税额(3)复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。应纳税额=计税数量单位适用税额+计税金额适用税率税收制度的构成要素7.纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。8.纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法
8、缴纳税款的期限。包括按期纳、和按次纳税、按期预缴年终汇算清缴。9.纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点。10.减免税国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种规定。(1)减税和免税减税是对应纳税款少征一部分税款;免税是对应纳税额全部免征;(2)起征点对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。(3)免征额征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的剩余部分计征税款，是对所有纳税人的照顾。【提示】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。11.法律责任对违反国家税法规
9、定的行为人采取的处罚措施。法律责任包括行政责任和刑事责任，纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。【例题 1单选题】区别不同类型税种的主要标志是( )。A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限【答案】C【解析】区别不同类型税种的主要标志是征税对象。【例题 2单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于( )。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率【答案】B【解析】个人所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的。【例题 3判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。( )【答案】【解析】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对全部数额征税。本章小结：本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，同时介绍了税收法律制度的构成要素。本章重点为税收的分类及税收法律制度的构成要素，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。（本文来自东奥会计在线）
