1、本章重点与难点本章重点： 1、个人所得税纳税人、征税对象与税率 2、应纳税所得额的确定 3、应纳税额的计算 4、境外已纳税额的扣除本章难点：全年一次性奖金应纳税额计算第一节 个人所得税概述 一、所得税的概述 （一）由来： 18世纪 英国 （二）分类： 1、分类所得税制 指对纳税人不同类型的所得规定不同税种的所得税制。 2、综合所得税制 指对纳税人各种类型的所得按照同一征收方式和同一税率征收的所得税制。 3、分类综合所得税制 又称混合制度，指兼有分类和综合两类所得税制度性质的所得税制。第一节 个人所得税概述 二、个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税
2、。第一节 个人所得税概述 三、个人所得税的特点v征税对象为应税所得v以应纳税所得额为计税依据v实行分类所得税制v适用超额累进税率和比例税率两种形式v实行源泉扣缴和自行申报两种方式 第一节 个人所得税概述 四、个人所得税的作用v筹集财政收入v调节收入差距第二节 个人所得税税制要素 一、纳税人 个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。 依据 住所 和 居住时间 两个标准，个人所得税的纳税人分为 居民纳税人 和 非居民纳税人 。税收管辖权税收管辖权是指国家在征税方面拥有的权力。分为地域管辖权和公民或居民税收管辖权。属地原则 属人
3、原则居民纳税人 居民纳税人，是指在中国境内有住所 ， 或者无住所而在境内居住满 1年的个人。 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。 居民纳税人承担 无限纳税义务 ：即就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税。指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住指在一个纳税年度（即公历 1月1日起至 12月 31日止）内，在中国境内居住满 365日。临时离境：指在一个纳税年度内，一次不超过 30日或者多次累计不超过 90日的离境。非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住 ， 或者无住所而在境内居住不满 1年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。 非居民纳税人负
4、 有限纳税义务 ：仅就来源于 中国境内的所得 缴纳个人所得税。来源于中国境内的所得包括以下几个方面：（ 1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；（ 2）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得；（ 3）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；（ 4）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（ 5）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得；（ 6）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得；（ 7）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。
