1、中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院*税收执法风险与职务犯罪防范袁 森 庚中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院*引言案例与思考1、警觉：过去可能根本不会认定犯罪的行为，现在并非绝对如此，一线执法人员的执法在风险急剧升温。2、检讨：我们的制度、制度的执行、司法机关对税收渎职犯罪的认定。3、措施：完善制度、加强监督、耐心协调。 中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院*课程内容一、税收执法风险与职务犯罪防范的形势二、税收职务犯罪概述三、税收执法风险与职务犯罪发生的主要环节四、产生风险与职务犯罪的主观心理五、产生风险与职务犯罪的成因六、税收执法风险与职务犯罪的预防中共国家税务总局党校
2、国家税务总局干部学院*一、 税收执法风险与职务犯罪防范的形势1. 税收执法责任制的实施2. 司法机关对税务行政执法监督的 加强3. 税务行政执法的 复杂性中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院*2.司法机关对税务行政执法监督的加强2.1 最高人民检察院 “反渎职侵权局 ”的成立2.2 从 2005年下半年 -2006年，检察机关对工商、税务、土管等部门作为重点监督部门中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院*3、税务行政执法的复杂性1.1 税收法律规范的复杂性1.1.1 法律规范太多1.1.2 法律规范的 冲突1.1.3 法律规范的不 科学1.2 税务机关与地方政府的微妙关系1.3 违法
3、的土壤 肥沃中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院*某个体工商户由于无能力建账，税务机关对其应纳税额实行定期定额征收，每月缴纳税款 500元。后有人向稽查局举报该纳税人应纳税额应是核定额的六倍，经稽查局查实，该纳税人每月平均应纳税 2500元。该案应如何 处理？中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院*税收违法的土壤肥沃税收执法的环节对纳税人权益影响较大，同时又责任重大，而且存在许多难以人为控制的疏漏环节，尤其涉税发票案件的难以控制，导致在税收执法的过程中，故意和过失违法、甚至犯罪的土壤特别 肥沃 。中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院*二、税收职务犯罪的概述1、税收职务犯罪的概念是指税务机关工作人员利用职务上的便利，非法占有数额较大的公共财物或收受他人财物或违背职责给国家造成严重损失，应受刑罚处罚的行为。2、犯罪构成：主体、客体、主观方面、客观方面。中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院*3、税收职务犯罪的分类 税收贪污贿赂罪：贪污罪、挪用公款罪、巨额财产来源不明罪、隐瞒境外存款罪、私分国有资产罪、私分罚没财物罪；受贿罪、单位受贿罪。 税收渎职罪：税收滥用职权罪、税收玩忽职守罪、徇私舞弊不征、少征税款罪、徇私舞弊不移交刑事案件罪、徇私舞弊发售发票、低扣税款、出口退税罪。
