1、第十一章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试中抽样技术的应用 第三节 实质性程序中抽样技术的应用抽样的运用 http:/ 北大学生自拍 “ 你幸福吗 ” 审计抽样是什么？有哪些分类方法？审计抽样有哪些风险？如何控制这些风险？控制测试中如何运用抽样技术实质性程序中如何运用抽样技术？本章回答的问题是在审计时，应该抽取的样本量是多少？方法有三种：1.选取全部项目2.选取特定项目3.审计抽样审计抽样是指 CPA对某类交易或账户余额中 低于百分之百 的项目实施审计程序，使所有抽样单元 都有 被选取的机会；这使 CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中
2、抽取样本的总体的结论。第一节 审计抽样概述一、审计抽样的概念审计抽样 &审计抽查 审计抽样也不同于审计抽查 抽查作为一种技术 ，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。 审计抽样作为一种审计方法 ，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。 二、审计抽样的适用范围 控制测试和实质性程序可以采用审计抽样。 1.控制测试时，当控制的运行留下轨迹，注册会计师可以考虑使用审计抽样，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施 询问、观察 等审计程序，此时不宜使用审计抽样。 如授权审批 &管理层诚信问题 2.实质性分析程序不适用审计抽样 . 抽样审计一般可用于逆查
3、、顺查、函证等审计程序， ,但审计师在 进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。 最大的区别就是要看测试的目的 ，如果目的是为了测试控制的运行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序 。比如： 如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。区别点 控制测试 实质性程序测试对象 内部控制 会计数据（余额、交易等）测试目的 评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 发现认定层次重大错报程序
4、性质 询问、观察、检查、重新执行 询问、观察、检查、监 盘、函证、计算等测试时间 期中、期末为主 期末、期后为主实施要求 一般情况下选择进行 必须进行证据类别 间接证据 直接证据测试风险 控制风险 检查风险抽样类型 属性抽样 变量抽样、 PPS抽样抽样风险 信赖过度风险、信赖不足风险 误受风险、误拒风险符合性测试和实质性测试的区别 符合性测试 :是内部控制测试，即测试企业的控制制度是否合理，大方向是否正确。如果一个企业的内部控制制度都出了问题，那么它的运作肯定会出现大乱子，或者会严重偏离政策规定。实质性测试 :在确定了企业的内部控制制度完善与否之后，就开始实质性测试，即开始查帐，逐笔核实账目中的东东。如果内控好，那么实质性测试就会比较宽松，反之，则实质性测试的工作量将会很大。
