1、第十章 审计 抽样和选择性测试方法 Audit sampling本章重点： 审计抽样技术的运用、 样本的设计和选取、 审计抽样结论的推断教学重点与难点： 样本的设计与选取。l 审计抽样的概念l 审计抽样的基本程序l 样本的选取方法l 控制测试中的审计抽样l 实质性测试中的审计抽样10-1 审计抽样的概念（ 一）审计抽样。 是指 CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法思考：使用审计抽样的原因 审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合， 审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用， 通常不用于询问、
2、观察和分析性复核程序 （二）审计抽样的分类审计抽样 按 技术划分按 内容划分统计抽样非 统计抽样属性抽样变量抽样（适用于内部控制的符合性测试。）（ 适用于账户余额或报表项目的实质性测试。）1、统计抽样和非统计抽样l 概念l 联系l 区别l 优缺点2、属性抽样与变量抽样l 定义l 适用范围（三）不适宜用审计抽样的情况l 总体由少量的大额项目构成l 存在特别风险且其他方法为提供充分适当的审计证据l 符合成本效益原则思考：审计抽样贯穿于审计的全过程？10-2 审计抽样的基本程序l 确定被审计总体范围 l 样本设计 l 选取样本 l 审查样本 l 审计抽样结果评价 l 分析样本误差 l 推断总体误差 l 重估抽样风险l 形成审计结论 样本的设计l 样本设计：是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量等要求所进行的计划工作。设计样本考虑的因素（ 1）审计目的（ 2）审计对象总体与抽样单位（ 3）抽样风险与非抽样风险（ 4）可容忍误差（ 5）可信赖程度（ 6）预期总体误差（ 7）分层
