1、第十一章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试中抽样技术的运用 第三节 细节测试中抽样技术的应用1第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的含义 二、获取审计证据时对审计抽样和其他选 取测试项目方法的考虑 三、对抽样风险和非抽样风险的考虑 四、样本设计 五、样本选取 六、样本结果评价2一、审计抽样的含义 （一）审计抽样的概念 （二）审计抽样的种类3审计抽样的概念 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论 。 审计抽
2、样应当具备三个基本特征：1 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序 ；2所有抽样单元都有被选取的机会；3 在使用审计抽样时，注册会计师的目标是，为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础。4审计抽样的种类 （一）按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样。 （二）按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。5统计抽样 统计抽样是按照随机原则从被测试的审计总体中抽取若干部分单位组成抽样总体，而后对抽样总体进行测定，最后由抽样总体的指标数值去推断总体的指标数值。 统计抽样应具备的特征： （ 1）随机抽取样本； （ 2）运用概率论评价样本结果，包
3、括计量抽样风险。6非统计抽样 非统计抽样指的是注册会计师凭自己的审计经验判断抽样规模并进行推断的一种审计抽样方法。它不遵循随机的原则。 非统计抽样还分为任意抽样和判断抽样两种，其中任意抽样的选取无客观依据和标准，而判断抽样的选取则是凭借对被查对象的了解和注册会计师的个人专业判断。7属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 属性抽样是根据控制测试的目的和特点而采用的。 属性抽样是根据样本的差错率推断总体的差错率的一种方法。8变量抽样 变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。 变量抽样是根据细节测试的目的和特点所采用的。 变量抽样是根据样本的差错额推断总体的差错额的一种方法。9二、获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑 （一）实施风险评估程序时对审计抽样的考虑 （二）实施控制测试时对审计抽样的考虑 （三）实施实质性程序时对审计抽样的考虑 （四）对其他选取测试项目方法的考虑 10
